中国工商银行关于增设结汇、售汇及期权
业务会计科目及有关事项的通知
（１９９４年３月３０日 工银发〔１９９４〕４２号）
各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
根据中国人民银行发布的《
结汇、售汇及付汇管理暂行规定》，现对我行办理结汇、售汇业务和期收、期付业务的会计科目及结售汇业务帐务处理的有关事项作如下规定，请即转发所属行处遵照执行。
一、增设会计科目
办理结售汇业务必须设立本币对外币买卖的专用会计科目，实行监督管理。
（一）４８２结售汇资金
本科目用于反映本行办理贸易和非贸易结汇、售汇业务时发生的人民币和外币的资金收支情况。各外汇业务经办行根据国家外汇管理的规定办理结汇或售汇所支付或收入的人民币、购入或售出的外汇，分别币种用本科目核算。本科目下按贸易结售汇、非贸易结售汇分设专户。国际业务专户代号为：“４８２０１贸易结售汇资金”、“４８２０２非贸易结售汇资金”。本科目属资产负债共同类，余额应在借、贷双方同时反映。本科目排列在“４８１外汇买卖”科目下。资产负债表归类在外汇买卖项目中。
贸易和非贸易结售汇以外的外汇买卖，以及境外的企业和金融机构，以外币兑换人民币业务，包括代客和自营的货币兑换业务，仍用原“４８１外汇买卖”科目进行核算。
（二）１９０年期收外汇款项
本科目用于反映和核算本行为防止汇率风险与客户同业签约买入远期外汇、到期按约定汇率进行交割的外汇业务。本科目下按期货贸易、货币调期，利率调期、买入远期外汇分设专户。国际业务专户代号为“１９００１期货交易”、“１９００２货币调期”、“１９００３利率调期”、“１９００４买入远期外汇”。本科目属资产类，余额反映在借方，是期付外汇款项的对应科目，排列在“１６７其他应收款”科目下，资产负债表归类在其他应收款项目中。
（三）２９０期付外汇款项
本科目用于反映和核算本行为防止汇率风险与客户或同业签约卖出远期外汇，到期按约定汇率进行交割的外汇业务。本科目下按期货交易、货币调期、利率调期、卖出远期外汇分设专户。国际业务专户代号为“２９００１期货交易”、“２９００２货币调期”、“２９００３利率调期”、“２９００４卖出远期外汇”。本科目属负债类，余额反映在贷方，是期收外汇款项的对应科目，排列在“２８４其他应付款”科目下，资产负债表归类在其他应付款项目中。
与此同时，撤销原在表外的“６６１期收外汇款项”和“６６２期付外汇款项”两个科目，原来核算的业务应即转入新增科目内。
