②受理行接到委托行要求卖出外汇加押电传时，经核押后填制联行外汇往来的贷方补充报单及时进行帐务处理。
　　借：４３１联行外汇往来　　　　　（外币）
　　　　贷：２７８应解汇款－－汇入款项　　　　（外币）
　　待交易成交后：
　　借：２７８应解汇款－－汇入款项　　　　（外币）
　　　　贷：１１５存放同业款项　　　　（外币）
　　同时将卖出的人民币资金通过当地人民银行划付给委托行。
　　借：１１１存放中央银行款项　　　　（人民币）
　　　　贷：１１１存放中央银行款项　　（人民币）
　　３．各委托行和受理行由于结售汇交易形成的人民币往来资金必须遵循当天清算及时划拨的原则，以保证人民币资金的正常运作。外汇资金的清算按现行全国联行外汇往来办理。
　　受理行每日营业终了应将受理系统内的结售汇资金交易按委托行汇总填制“受理结售汇资金交易人民币日报表”（附件四），当日传真报总行国际业务部。
　　（五）结售汇损益的处理
　　结售汇业务应按营业日当天交易市场收盘后的中间价计算损益，根据结售汇资金科目余额，按收盘时买入和卖出的平均价格折合人民币后同结售汇资金科目的人民币余额比较，后者大于前者的差额为人民币盈利，会计分录是：
　　借：４８２结售汇资金　　　　　　　（人民币）
　　　　贷：５１３汇兑收益　　　　　　（人民币）
　　如果后者小于前者，其差额为人民币亏损，会计分录是：
　　借：５３５汇兑损失　　　　　　　　（人民币）
　　　　贷：４８２结售汇资金　　　　　（人民币）
　　注：工商银行总行在人民银行总行营业部开户帐号：０２４１００２
　　帐户名称：中国工商银行外汇交易人民币资金清算专户
　　简称：工行外汇交易专户

附：一
格式（一）
　　ＺＣＺＣ
　　ＩＣＢＫ
　　·
　　ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＢＪＭ
　　发报行ＳＷＩＦＴ码
　　３９９　　０２
　　报文种类
　　ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
　　受理行ＳＷＩＦＴ码
　　：２０：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
　　ＸＸ为发报行业务参考号，前三位是联行号，后四位为受委托地、市行名称代号
　　：２１：ＦＸ９４０３２２００１
　　双方共认的业务参考号（ＦＸ表示外汇买卖，后位为年月日、业务顺序号）

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