勘察设计企业会计制度
（１９９５年１２月７日 财政部财会字７０号发布）
一、总说明
（一）为了贯彻执行《
企业会计准则》，规范勘察设计企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实现会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后１０天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天报出。另有规定者，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
企业对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
（五）企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
（六）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
（七）本制度自１９９６年１月１日起执行。
二、会计科目
（一）会计科目表
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顺序│编号│ 科目名称 ││顺序│编号│ 科目名称
号 │ │ ││号 │ │
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│ │一、资产类 ││34 │229 │ 其他应交款
1 │101 │ 现金 ││35 │231 │ 预提费用
2 │102 │ 银行存款 ││36 │241 │ 长期借款
3 │109 │ 其他货币资金 ││37 │251 │ 应付债券
4 │111 │ 短期投资 ││38 │261 │ 长期应付款
5 │112 │ 应收票据 ││39 │262 │ 应付施工准备费
6 │113 │ 应收帐款 ││40 │270 │ 递延税款
7 │114 │ 坏帐准备 ││41 │272 │ 专项应付款
8 │115 │ 预付帐款 ││42 │275 │ 住房周转金
9 │118 │ 应收补贴款 ││ │ │三、所有者权益类
10 │119 │ 其他应收款 ││43 │301 │ 实收资本
11 │123 │ 物资 ││44 │311 │ 资本公积
12 │124 │ 在途物资 ││45 │313 │ 盈余公积
13 │129 │ 低值易耗品 ││46 │321 │ 本年利润
14 │133 │ 委托加工物资 ││47 │322 │ 利润分配
15 │139 │ 待摊费用 ││ │ │四、成本类
16 │151 │ 长期投资 ││48 │401 │ 项目（工程）成本
17 │161 │ 固定资产 ││49 │407 │ 辅助生产
18 │165 │ 累计折旧 ││50 │408 │ 间接费用
19 │166 │ 固定资产清理 ││ │ │五、损益表
20 │167 │ 固定资产购建支出 ││51 │501 │ 营业收入
21 │169 │ 临时设施 ││52 │502 │ 营业成本
22 │171 │ 无形资产 ││53 │503 │ 营业税金及附加
23 │181 │ 递延资产 ││54 │504 │ 经营费用
24 │191 │ 待处理财产损溢 ││55 │521 │ 管理费用
│ │二、负债类 ││56 │522 │ 财务费用
25 │201 │ 短期借款 ││57 │531 │ 投资收益
26 │202 │ 应付票据 ││58 │532 │ 补贴收入
27 │203 │ 应付帐款 ││59 │541 │ 营业外收入
28 │204 │ 预收帐款 ││60 │542 │ 营业外支出
29 │209 │ 其他应付款 ││61 │550 │ 所得税
30 │211 │ 应付工资 ││62 │560 │ 以前年度损益调整
31 │214 │ 应付福利费 ││ │ │
32 │221 │ 应交税金 ││ │ │
33 │223 │ 应付利润 ││ │ │
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附注：
企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：
１．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“１１６备用金”科目核算；
２．企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间的内部往来款项，可增设“１１７内部往来”科目核算；
３．采用计划成本进行物资日常核算的企业，可以设置“１２１物资采购”和“１３１物资成本差异”科目；
４．企业可以根据需要增设“１３７产成品”科目；
５．有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“１５２拨付所属资金”科目；所属单位可相应增设“３０２上级拨入资金”科目；
６．企业为筹集资金，发行偿还期在１年以内的各种短期债券，可增设“２０５短期债券”科目；
７．企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外的其他业务，其中经营规模较大、收入较多的经营性业务，企业可以参照财政部印发的相关行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目单独核算；
８．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。
（二）会计科目使用说明
第１０１号科目 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
有外币业务并按规定允许开立现汇帐户的企业，应在本科目下分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记帐”进行明细核算。
四、本科目的借方余额反映企业的库存现金。
第１０２号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、实行新的外汇管理体制后，企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目。
五、按规定允许开立现汇帐户的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
企业发生外币银行存款业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的市场汇价作为折合率，也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合率。外币折合率可按以下几种方法确定：
１．人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、港币的基准汇价作为折合率；
２．其他货币对人民币的汇率，根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外币市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率。套算公式为：
某种货币对 美元对人民币的基准汇价
＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－
人民币的汇价 美元对该种货币的汇价
月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末市场汇价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益记入“财务费用”等科目。
外币现金以及外币结算的各项债权（如应收帐款、应收票据、预付帐款等）和债务（如短期贷款、长期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款等），均应比照外币银行存款的方法记帐。
不允许开立现汇帐户的企业，仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币帐户，用以核算企业发生的外币业务。
第１０９号科目 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。发生的信用证存款也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票和解讫通知等有关凭证，经核对无误后，借记“在途物资”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行并取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而办理退款时，应根据有关凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、企业申请办理信用卡，将现金存入银行办理信用卡时，按存入金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；用信用卡支付有关费用时，按实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；信用卡利息收入应冲减企业的财务费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目；企业因透支，银行将按贷款利率计收利息，企业支付的利息应借记“财务费用”科目，贷记本科目；企业补充信用卡存款时，按交款金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
七、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票、本票的收款单位、信用卡的种类和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
采用信用证付款方式向国外付款的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。
第１１１号科目 短期投资
一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款（包括经纪人佣金、手续费等附加费用），借记本科目，贷记“银行存款”科目；
企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但尚未支取的股利，应作为其他应收款处理，按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款－－应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
企业收到股利，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款－－应收股利”科目。
企业转让、出售股票和债券，按照实际收入的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按已宣告尚未支取的股利，贷记“其他应收款－－应收股利”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐进行明细核算。
第１１２号科目 应收票据
一、本科目核算企业因对外销售产品等而收到的商品汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、企业收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据的支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的企业的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。
四、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
第１１３号科目 应收帐款
一、本科目核算企业因提供劳务、交付技术成果、结算项目（工程）价款等业务，应向有关单位（如委托单位）收取的款项。
如果企业应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“营业收入”科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按债务人设置明细帐，进行明细核算。
第１１４号科目 坏帐准备
一、本科目核算企业提取的坏帐准备。
不提坏帐准备的企业，发生的坏帐损失，应直接计入管理费用，不在本科目核算。
二、提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。
第１１５号科目 预付帐款
一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给分包、转包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。
预付给分包、转包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。
二、企业预付给分包、转包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付分包、转包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“物资”等科目；企业与分包、转包单位结算工程价款时，根据经审核的分包、转包单位提出的“工程价款结算帐单”结算工程款，借记“营业收入”科目，贷记“应付帐款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付帐款
”科目，贷记本科目。
企业预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到所购物资的发票帐单，根据发票帐单的应付金额，借记“在途物资”科目，贷记“应付帐款”科目；同时，将预付的货款自本科目转入“应付帐款”科目，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。
预收款项不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”科目的借方，不设本科目。
三、企业应随时检查本科目的明细记录，确定已经预付款项的物资是否已经到达、工程款是否已经结算，保证预付的款项及时转入“应付帐款”科目予以转销，以避免重复付款。
四、本科目应按分包、转包单位和物资供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。
第１１８号科目 应收补贴款
一、本科目核算企业按规定应收的政策性补贴和亏损补贴拨款。
二、企业按规定计算出应收的补贴款，借记本科目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按补贴项目设置明细帐进行明细核算。
第１１９号科目 其他应收款
一、本科目核算企业除应收帐款、应收票据、预付帐款等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，如各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。
单设“备用金”科目的企业，企业内部各部门、各单位使用的备用金，不在本科目核算。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
第１２３号科目 物资
一、本科目核算企业库存材料物资的实际成本。
二、购入材料物资的实际成本一般包括买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整顿、挑选费用及应交纳的税金。
三、购入并已验收入库的材料物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付帐款”、“应付帐款”等科目；委托外单位加工完成的并已验收入库的材料物资，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目；投资者投入的材料物资，按照评估确认或合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目；接受捐赠的材料物资，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金计价，无发票帐单的，按照同类材料物资的市场价格，借记本科目，贷记“资本公积”科目。
企业领用或发出的材料物资，借记“项目（工程）成本”、“辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”、“固定资产购建支出”、“委托加工物资”等科目，贷记本科目。投资转出材料物资，借记“长期投资”科目，贷记本科目；将材料物资拨给分包、转包单位抵作备料款或工程款，借记“预付帐款”科目，贷记本科目；出售材料物资取得价款，借记“银行存款”科目，贷记“营业收入”科目；期末结转材料物资实际成本时，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
