７．“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的政策性补贴拨款和弥补企业亏损的拨款。本项目应根据“应收补贴款”科目期末余额填列。
８．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位或个人的应收和暂付款项，本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
９．“存货”项目，反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种在途物资、库存物资、委托加工物资、低值易耗品、在产品、在建项目（工程）等。本项目应根据“在途物资”、“物资”、“委托加工物资”、“低值易耗品”、“项目（工程）成本”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列，在建项目（工程）成本，应在本项目下“其中：未完工项目成本”单独反映。
１０．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列，开办费以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
１１．“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的流动资产盘亏和毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末余额填列。
１２．“一年内到期的长期债券投资”项目，反映企业长期投资中，将一年内到期的债券。本项目应根据“长期投资”科目所属有关明细科目期末余额分析填列。
１３．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关科目期末余额填列，并在财务情况说明书中加以说明。
１４．“长期投资”科目，反映企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类中的“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
１５．“固定资产原价”、“累计折旧”项目，反映企业各种固定资产原价和累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未移交本单位之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表下端的补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
１６．“固定资产净值”项目，反映企业固定资产原价减累计折旧后的净值。
本项目根据“固定资产原价”项目数字减“累计折旧”项目数字后的差额填列。
１７．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的借方余额填列。如为贷方余额应以“－”号表示。
１８．“固定资产购建支出”项目，反映企业期末尚未完成固定资产购建过程的各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“固定资产购建支出”科目期末余额填列。
１９．“临时设施”项目，反映企业用施工准备费购建的临时设施的原价扣除摊销后的净值。本项目应根据“临时设施”科目期末余额填列。
２０．“待处理固定资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理固定资产损溢”明细科目期末余额填列。
２１．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产原价扣除摊销后的净值。根据“无形资产”科目期末余额填列。
２２．“递延资产”项目，反映企业发生的不能全部计入当年损益应由以后年度分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产大修理、租入固定资产改良支出和其他递延支出。本项目应根据“递延资产”科目期末余额填列。
２３．“其他长期资产”项目，反映除以上长期投资、固定资产、固定资产购建支出、临时设施、无形资产、递延资产之外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列，并在财务情况说明书中加以说明。
２４．“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。
２５．“短期借款”项目，反映企业向银行或其他单位借入的，尚未归还的一年以内的款项。本项目应根据“短期借款”科目期末余额填列。
２６．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目期末余额填列。
２７．“应付帐款”项目，反映企业因购买材料、物资应付给供应单位的款项，以及因分包、转包工程应付给分包、转包单位的工程价款。预付购货款和预付给分包、转包单位的工程款、备料款，应在本表“预付帐款”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“应付帐款”科目所属各明细科目期末贷方余额填列。
在“应付帐款”科目核算“预付帐款”的企业，应将有关预付的帐款在“预付帐款”项目内反映。
２８．“预收帐款”项目，反映企业预收有关单位的款项。如预收勘察设计定金、初步设计费、咨询费等尚未按规定转入营业收入的款项。本项目应根据“预收帐款”科目期末贷方余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目填列。
２９．“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
３０．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表示。
３１．“应付福利费”项目，反映企业按规定提取尚未支用的福利费期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目期末余额填列。“应付福利费”科目如为借方余额，应以“－”号填列。
３２．“未交税金”项目，反映企业期末应交未交的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。代扣的个人所得税在“其他应付款”项目内反映。
３３．“未付利润”项目，反映企业按有关投资合同规定计算确定的应付但尚未支付给投资人的利润。本项目应根据“应付利润”科目期末余额填列。
３４．“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应交利润以外的按规定应上交国家的其他各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目期末余额填列。
３５．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本、费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末余额填列。如果“预提费用”科目为借方余额，应在“待摊费用”项目反映。
３６．“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债之外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，并在财务情况说明书中加以说明。
３７．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的期限在一年以上的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目期末余额填列。
３８．“应付债券”项目，反映企业实际发行的债券及应计的利息。本项目应根据“应付债券”科目期末余额填列。
３９．“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的期限在一年以上的其他各种长期应付款项，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费。本项目应根据“长期应付款”科目期末余额填列。
４０．“应付施工准备费”项目，反映企业按规定收取的、期末尚未转销的施工准备费期末余额。本项目应根据“应付施工准备费”科目期末余额填列。
４１．“专项应付款”项目，反映企业期末尚未转销的各项专项拨款。本项目应根据“专项应付款”等科目的期末余额填列。
４２．“住房周转金”项目，反映企业期末尚未使用的住房周转金，根据“住房周转金”科目期末余额填列。
上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
４３．“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”科目期末贷方余额填列。
４４．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目期末余额填列。
４５．“资本公积”项目，反映企业资本公积（如资本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值、资本汇率折算差额、专项拨款结余等）的期末余额，根据“资本公积”科目期末余额填列。
４６．“盈余公积”项目，反映企业从利润分配中提取的一般盈余公积和公益金的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。企业“公益金”的期末余额，应在“其中：公益金”项目单独反映。
４７．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内用“－”号反映。
损益表
一、本表反映企业在月份、年度内利润（或亏损）的实现情况。
二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报年度报表时，“本月数”栏改为“上年累计数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表与本年损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。根据上月本表本栏数字与本月本表“本月数”栏数字合计数填列。
三、本表“本月数”栏各项目的内容及其填列方法：
１．“营业总收入”项目，反映企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包及其他经营业务等实现的营业收入。本项目应根据“营业收入”科目贷方发生额分析填列。
２．“分包、转包单位完成承包收入”项目，反映工程承包总收入中，由分包、转包单位完成的承包工程收入，本项目应根据“营业收入”科目所属“工程承包收入”明细科目的借方发生额分析填列。
３．“营业收入”项目，反映企业实际完成的营业收入情况，本项目根据“营业总收入”项目数字减“分包、转包单位完成的承包收入”项目数字后的数额填列。
４．“营业成本”项目，反映企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包及其他经营业务等所发生的实际成本。本项目应根据“营业成本”科目借方发生额分析填列。
５．“营业税金及附加”项目，反映企业由营业收入负担的各项税金。本项目应根据“营业税金及附加”科目借方发生额分析填列。
６．“营业毛利”项目，反映企业已实现的营业毛利。本项目应根据“营业收入”项目数字减“营业成本”、“营业税金及附加”项目数字后的余额填列。如为亏损以“－”号表示。
７．“经营费用”项目，反映企业在经营业务过程中发生的各项费用。本项目应根据“经营费用”科目借方发生额填列。
８．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目借方发生额分析填列。
９．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的借方发生额分析填列。
１０．“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。本项目应根据“营业毛利”项目数字减“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”项目数字后的余额填列。如为亏损以“－”号表示。
１１．“投资净收益”项目，反映企业对外投资取得的净收益。包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购股票应得的股利以及收回投资时取得的投资收益等。本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本年利润”科目的数额分析填列。如为投资亏损，用“－”号表示。
１２．“补贴收入”项目，反映企业按规定收取的政策性补贴拨款和弥补亏损拨款。本项目应根据“补贴收入”科目期末结转“本年利润”科目的数额填列。
１３．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业业务经营以外的收入和支出，分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目期末结转“本年利润”科目的数额填列。
１４．“以前年度损益调整”项目，反映企业对以前年度的损益所做的调整。本项目应根据“以前年度损益调整”科目期末余额填列，调减数以“－”号表示。
１５．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损以“－”号表示。本项目应根据“本年利润”科目及所属明细科目的记录分析填列。
１６．“所得税”项目，反映企业应交的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目的数额填列。
１７．“净利润”项目，反映利润总额扣除所得税后的净额。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况。
二、本表“本年实际”栏各项目，根据当年“本年利润”科目和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际”栏根据上年利润分配表填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上年实际”栏内。
三、本表各项目的内容：
１．“净利润”项目，反映企业全年实现的所得税税后利润。如为亏损，用“－”号表示。本项目数字应与“损益表”中“净利润”项目的“本年累计数”一致。
２．“年初未分配利润”项目，反映企业上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，用“－”表示。本项目数字应与上年本表“年末未分配利润”项目的“本年实际”栏数字一致。如为未弥补亏损，用“－”号表示。
３．“单项留用的利润”项目，反映企业按规定从四技净收入中提取的四技酬金和盈余公积金。
４．“可供分配利润”项目，反映企业可用于分配的利润。根据“净利润”加“年初未分配利润”减“单项留用的利润”后的数字填列。
５．“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补亏损的数额。
６．“提取盈余公积”项目，反映企业按规定从当年税后利润中提取的盈余公积。
７．“应付利润”项目，反映已决定应付给投资者的利润。
８．“未分配利润”项目，反映企业年末未分配的利润。
财务状况变动表
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和减少情况。
二、本表分为左右两方。左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都反映企业流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。
三、本表“流动资金来源和运用”各项目的内容及填列方法：
１．“本年净利润”项目，反映企业本年内实现的净利润（如为亏损用“－”号表示），本项目应根据“损益表”中“净利润”项目“本年累计数”栏的数字填列。
２．“固定资产折旧”项目，反映企业本年度内累计提取的固定资产折旧，本项目应根据“累计折旧”科目本年贷方发生额分析填列。
３．“无形资产、递延资产摊销及其他资产摊销（减其他负债转销）”项目，反映企业本年度内累计摊入成本、费用的无形资产、递延资产和其他资产的价值。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”等科目本年贷方发生额分析填列。
４．“固定资产盘亏（减盘盈）”项目，反映企业本年度内在营业外支出中列支的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失。本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
５．“清理固定资产损失（减收益）”项目，反映企业本年度内因出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”、“营业外支出”科目所属有关明细科目中清理固定资产损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
６．“递延税款”项目，反映企业年度内发生的递延税款。本项目应根据“递延税款”科目的贷方发生额填列（如为借方发生额用“－”号填列）。如果既有借方发生额又有贷方发生额，本项目应根据借贷方相抵后的净额填列（如借方发生额大于贷方发生额用“－”号填列）。
７．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失，本项目根据“营业外支出”等科目分析填列。
８．“固定资产清理收入（减清理费用）”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产价款收入以及因固定资产损失应向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额，本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。
９．“增加长期负债”项目，反映企业本年度长期负债累计增加数，本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“应付施工准备费”、“住房周转金”、“专项应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业本年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债”项目填列，不从本项目数字内扣除。但一年内到期的长期负债应从本项目内扣除，在“流动负债本年增加数”部分单列项目反映。
１０．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目本年贷方发生额填列。如年度内增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目中反映，不从本项目内扣除。
一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
１１．“对外投资转出固定资产”和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映企业在本年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
１２．“资本净增加额”项目，反映企业本年度内增加的资本累计数，根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”科目年末余额与年初余额的差额的合计数填列。
１３．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目本年借方发生额填列。企业以盈余公积弥补亏损在本项目以“－”号表示。
１４．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配给投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目本年借方发生额分析填列。
１５．“单项留用的利润”项目，反映企业从“四技”净收入中单项留用的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“单项留用的利润”科目本年借方发生额填列。
１６．“固定资产及固定资产购建支出净增加额”项目，反映企业本年度内增加的固定资产净值和建造固定资产而支出的累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在内）。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目和“固定资产购建支出”科目的记录分析填列。
１７．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业本年度内增加的无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。
１８．“偿还长期负债”项目，反映企业本年度内偿还长期负债的数额。根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“应付施工准备费”、“住房周转金”、“专项应付款”科目本年借方发生额分析填列。
１９．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资，根据“长期投资”科目本年借方发生额分析填列。
除上述已列明项目外，其他各项目的减少数以“－”号表示。
四、本表流动资金各项目的变动，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，用正数表示；年末数小于年初数的差额为减少，为表上以“－”号表示。
五、为如实反映企业流动资金的来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
附录：
主要会计事项分录举例
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会计事项内容 │ 分录号数
──────────────────────┼─────────────
一、流动资产 │１－６６
（一）货币资金 │１－３７
（二）短期投资 │３８－４１
（三）存货 │４２－６６
二、长期投资 │６７－９２
（一）股票投资 │６７－７５
（二）债券投资 │７６－８１
（三）其他投资 │８２－９２
三、固定资产 │９３－１２１
（一）固定资产的增加 │９３－１０７
（二）固定资产的减少 │１０８－１２０
（三）固定资产的折旧 │１２１－１２１
四、无形资产及递延资产 │１２２－１２８
（一）无形资产 │１２２－１２５
（二）递延资产 │１２６－１２８
五、临时设施 │１２９－１３０
六、待处理财产损溢 │１３１－１４０
（一）待处理财产损失 │１３１－１３７
（二）待处理财产溢余 │１３８－１４０
七、结算资金 │１４１－１８４
（一）应收、应付票据 │１４１－１５２
（二）应收、应付帐款 │１５３－１６０
（三）预收、预付帐款 │１６１－１６９
（四）其他应收、应付款 │１７０－１７２
（五）应交税金 │１７３－１８０
（六）应付利润 │１８１－１８２
（七）其他应交款 │１８３－１８４
八、负债 │１８５－２１２
（一）短期借款 │１８５－１８７
（二）应付福利费 │１８８－１８９
（三）长期借款 │１９０－１９４
（四）应付债券 │１９５－２０３
（五）长期应付款 │２０４－２１２
九、成本和费用 │２１３－２５０
（一）项目（工程）成本 │２１３－２２７
（二）营业税金及附加 │２２８－２２９
（三）管理费用 │２３０－２３８
（四）财务费用 │２３９－２４２
（五）经营费用 │２４３－２４５
（六）营业外支出 │２４６－２５０
十、收入 │２５１－２６３
（一）营业收入 │２５１－２５３
（二）投资收益 │２５４－２５９
（三）营业外收入 │２６０－２６３
十一、利润和利润分配 │２６４－２７８
（一）利润（或亏损）的结转 │２６４－２６８
（二）利润分配 │２６９－２７１
（三）结转全年利润（或亏损） │２７２－２７５
（四）调整以前年度损益 │２７６－２７８
十二、所有者权益 │２７９－２８７
（一）实收资本 │２７９－２８０
（二）资本公积 │２８１－２８４
（三）盈余公积 │２８５－２８７
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主要会计事项分录举例
━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━
分录│ 会计事项 │ 借方科目 │ 贷方科目
号数│ │ │
──┼───────────────────┼──────┼──────
│一、流动资产 │ │
│ （一）货币资金 │ │
1 │ １．收到投资者交来的货币资金 │现金 │实收资本
│ │银行存款 │
2 │ ２．收到外单位或个人捐赠的货币资金│现金 │资本公积
│ │银行存款 │
3 │ ３．收到已结算的价款 │现金 │应收帐款、
│ │银行存款 │营业收入
4 │ ４．预收的勘察设计费定金、初步设计│现金 │预收帐款
│ 费、预收的工程款项 │ │
│ │银行存款 │
5 │ ５．收到销售产品、提供劳务价款 │现金 │营业收入
│ │银行存款 │
6 │ ６．自购货单位收回帐款 │现金 │应收帐款
│ │银行存款 │
7 │ ７．收回分包单位、供应单位预收的 │现金 │预付帐款
│ 款项 │ │
│ │银行存款 │
8 │ ８．收到银行存款利息 │银行存款 │财务费用
9 │ ９．收回其他应收暂付款项 │现金 │其他应收款
│ │银行存款 │
10 │ １０．将款项汇往采购地开立采购专户│其他货币资金│银行存款
11 │ １１．将款项存入银行以取得银行汇票│其他货币资金│银行存款
│ 或银行本票 │ │
12 │ １２．将收取的现金存入银行 │银行存款 │现金
13 │ １３．向银行提取现金 │现金 │银行存款
14 │ １４．收到已记入“在途资金”的汇入│银行存款 │其他货币资金
│ 款项 │ │
15 │ １５．将外埠存款、银行汇票、银行本│银行存款 │其他货币资金
│ 票存款未用余额转回结算户 │ │
16 │ １６．交纳税金 │应交税金 │银行存款
17 │ １７．交纳其他应交款项 │其他应交款 │银行存款
18 │ １８．预付分包单位备料款和工程款 │预付帐款 │银行存款
19 │ １９．预付购货定金或部分货款 │预付帐款 │银行存款
20 │ ２０．向分包单位支付应付分包工程款│应付帐款 │银行存款
21 │ ２１．偿还借款 │短期借款 │银行存款
│ │长期借款 │
22 │ ２２．支付借款利息 │财务费用 │银行存款
23 │ ２３．支付物资采购价款及运杂费 │物资、在途 │银行存款
│ │物资等 │
24 │ ２４．支付劳务供应单位款项 │应付帐款等 │银行存款
25 │ ２５．支付委托加工物资加工费及运 │委托加工物资│银行存款
│ 杂费 │ │
26 │ ２６．支付外购动力费 │应付帐款等 │银行存款
27 │ ２７．支付职工工资 │应付工资 │现金
28 │ ２８．支付退休金、退职金等劳保费 │管理费用 │现金
│ 支出 │ │
29 │ ２９．支付待领工资、暂存款和其他 │其他应付款 │现金
│ 应付款项 │ │
│ │ │银行存款
30 │ ３０．购入不需要安装的固定资产 │固定资产 │银行存款
31 │ ３１．用施工准备费购建的临时设施 │临时设施 │银行存款等
32 │ ３２．预支职工差旅费 │其他应收款 │现金
│ │ │银行存款
33 │ ３３．以现金或银行存款支付各种费用│项目（工程）│现金
│ │成本 │
│ │辅助生产 │银行存款
│ │财务费用 │
│ │管理费用 │
│ │营业外支出等│
34 │ ３４．以货币资金对外投资 │长期投资 │现金
│ │ │银行存款
35 │ ３５．支付固定资产清理费 │固定资产清理│现金
│ │ │银行存款
36 │ ３６．支付给投资人利润 │应付利润 │现金
│ │ │银行存款
37 │ ３７．发售公司债券收入货币现金 │现金 │应付债券
│ │银行存款 │
│ （二）短期投资 │ │
38 │ １．购入的各种股票、债券，按实际支│短期投资 │银行存款
│ 付的价款 │ │
39 │ ２．购买股票，如果实际支付款项中包│短期投资 │
│ 含已宣告发放，但未支取的股利，│ │
│ 按实际成本（即实际支付的价款扣│ │
│ 除已宣告发放的股利） │ │
│ 按应收取的股利 │其他应收款 │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
40 │ ３．转让、出售股票、债券： │ │
│ 按实际收到的金额 │银行存款 │
│ 按帐面实际成本 │ │短期投资
│ 按实际收到金额大于帐面实际成本│ │投资收益
│ 的差额 │ │
│ 按实际收到金额小于帐面实际成本│投资收益 │
│ 的差额 │ │
41 │ ４．收回到期债券本息 │银行存款 │短期投资
│ │ │投资收益
│ （三）存货 │ │
│ １．购入材料物资 │ │
42 │ （１）发生的货款已经支付但尚未到达│在途物资 │银行存款
│ ，或虽已到达但尚未验收入库的│ │
│ 材料物资 │ │
│ │ │应付票据
│ │ │应付帐款等
43 │ （２）已经入库的在途物资 │物资 │在途物资
44 │ （３）购入并已验收入库的材料物资 │物资等 │银行存款
│ │ │预付帐款
45 │ ２．委托外单位加工完成并已验收入库│物资 │应付帐款等
│ 的材料物资 │ │
│ │ │委托加工物资
46 │ ３．投资者投入的材料物资，按照评估│物资 │实收资本
│ 确认或合同、协议约定的价值 │ │
47 │ ４．接受捐赠的材料物资，按照发票帐│物资 │资本公积
│ 单位所列金额加企业负担的运输费│ │
│ 、保险费、缴纳的税金计价，无发│ │
│ 票帐单的，按同类材料物资的市场│ │
│ 价格 │ │
48 │ ５．领用或发出材料物资 │项目（工程）│物资
│ │成本 │
│ │辅助生产、 │
│ │间接费用、 │
│ │经营费用、 │
│ │管理费用、 │
│ │固定资产购建│
│ │支出、委托加│
│ │工物资等 │
49 │ ６．投资转出材料物资 │长期投资 │物资
50 │ ７．将材料物资拨给分包、转包单位抵│预付帐款 │物资
│ 作备料款或工程款 │ │
51 │ ８．出售材料物资取得价款 │银行存款 │营业收入等
52 │ ９．期末结转材料物资实际成本 │营业成本 │物资
│ １０．委托加工材料物资 │ │
53 │ （１）发出材料物资委托外单位加工，│委托加工物资│物资
│ 按实际成本 │ │
54 │ （２）委托加工物资发生的加工费和往│委托加工物资│现金
│ 来运杂费 │ │
│ │ │银行存款
│ │ │应付帐款等
55 │ （３）委托加工物资加工完成验收入库│物资 │委托加工物资
│ 按入库材料物资实际成本 │ │
56 │ （４）加工剩余材料物资入库按入库材│物资 │委托加工物资
│ 料物资实际成本 │ │
│ １０．低值易耗品的领用和摊销 │ │
57 │ （１）领用一次摊销的低值易耗品 │项目（工程）│低值易耗品
│ │成本 │
│ 领用时按实际成本转帐 │辅助生产、管│
│ │理费用等间接│
│ │费用、经营费│
│ │用 │
58 │ 报废时，将报废的残料价值作为│物资 │项目（工程）
│ 当期低值易耗品摊销额的减少，│ │成本
│ 冲减当期的费用 │ │辅助生产
│ │ │间接费用
│ │ │经营费用
│ │ │管理费用等
59 │ （２）领用分次摊销的低值易耗品 │待摊费用 │低值易耗品
│ 将领用数转作待摊费用 │ │
60 │ 分次摊销时 │项目（工程）│待摊费用
│ │成本 │
│ │辅助生产 │
│ │间接费用 │
│ │管理费用 │
│ │经营费用等 │
61 │ 报废时将报废的残料价值作为当│物资 │项目（工程）
│ 期低值易耗品摊销额的减少，冲│ │成本
│ 减当期费用 │ │辅助生产
│ │ │间接费用
│ │ │管理费用
│ │ │经营费用等
│ １２．材料物资的盘盈、盘亏和毁损 │ │
62 │ （１）清查中发现的材料物资盘盈，按│物资 │待处理财产
│ 同类材料物资的实际成本结转 │ │损溢
63 │ （２）清查中出现的材料物资的盘亏、│待处理财产 │物资
│ 毁损，按实际成本结转 │损溢 │
64 │ （３）经批准转销盘盈的材料物资时 │待处理财产 │管理费用等
│ │损溢 │
65 │ （４）经批准转销盘亏损毁的材料物资│ │
│ 时： │ │
│ 收回残料价值 │物资 │
│ 收回的变价收入 │银行存款 │
│ 应收保险公司、过失人的赔偿款│其他应收款 │
│ 盘亏，损毁材料物资的净损失 │管理费用等 │
│ 材料物资的非常损失 │营业外支出 │
│ 按盘亏损毁材料物资的全部价值│ │待处理财产
│ │ │损溢
66 │ （５）属于应由供应单位、运输机构、│应付帐款 │待处理财产
│ 保险公司或过失人赔偿的损失 │ │损溢
│ │其他应收款等│
│二、长期投资 │ │
│ （一）股票投资 │ │
67 │ １．认购股票，按实际支付的价款 │长期投资（股│银行存款
│ │票投资） │
68 │ ２．认购股票，实际支付的价款中含有│ │
│ 已宣告发放的股利时，按实际支付│长期投资（股│
│ 的价款扣除已宣告发放的股利 │票投资） │
│ 按应收的股利 │其他应收款 │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
69 │ ３．采用成本法记帐收到发放的股利 │现金或银行存│投资收益
│ │款 │
│ ４．采用权益法记帐的 │ │
│ （１）对于被投资企业因本期损益而引│ │
│ 起的所有者权益的变动： │ │
70 │ 按持股比例计算权益的增加 │长期投资 │投资收益
71 │ 按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资
72 │ 按分得的股利 │现金或银行 │长期投资
│ │存款 │
73 │ （２）对于被投资企业因接受捐赠和对│长期投资 │资本公积
│ 资产进行法定重估增值所引起的│ │
│ 所有者权益的变动 │ │
│ （３）对于被投资企业因接受外币投资│ │
│ 折算差额所引起的所有者权益的│ │
│ 变动： │ │
74 │ 外币投资折算差额为贷方余额时│长期投资 │资本公积
75 │ 外币投资折算差额为借方余额时│资本公积 │长期投资
│ （二）债券投资 │ │
76 │ １．认购债券，按实际支付的价款 │长期投资（债│银行存款
│ │券投资） │
77 │ ２．认购债券，实际支付的价款中含有│长期投资（应│
│ 应计利息，按应计利息部分 │计利息） │
│ 按实际支付的价款扣除应计利息的│长期投资（债│
│ 差额 │券投资） │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
78 │ ３．每期结帐时，按债券票面计算应计│长期投资（应│投资收益
│ 利息 │计利息） │
79 │ ４．认购溢价发行的债券，于每期结帐│长期投资（应│
│ 时，按当期应计利息 │计利息） │
│ 按当期应分摊的实际支付价款中溢│ │长期投资（应
│ 价部分 │ │计利息）
│ 按其差额 │ │投资收益
80 │ ５．认购折价发行的债券，于每期结帐│ │
│ 时， │ │
│ 按当期应计利息 │长期投资（应│
│ │计利息） │
│ 按当期应分摊的实际支付价款中折│长期投资（债│
│ 价部分 │券投资） │
│ 按应计利息与分摊数的合计数 │ │
81 │ ６．债券到期收回 │ │
│ 按本息合计 │银行存款等 │
│ 按债券本金部分 │ │长期投资（债
│ │ │券投资）
│ 按已计利息部分 │ │长期投资（应
│ │ │计利息）
│ 按未计利息部分 │ │投资收益
│ （三）其他投资 │ │
82 │ １．以货币资金向其他单位投资，按实│长期投资（其│现金或银行
│ 际投入数入帐 │他投资） │存款
83 │ ２．以材料物资向其他单位投资 │长期投资（其│物资
│ │他投资） │资本公积
84 │ ３．以固定资产向其他单位投资 │长期投资（其│固定资产
│ │他投资） │
│ │累计折旧 │资本公积
85 │ ４．用无形资产向其他单位投资 │长期投资（其│无形资产
│ │他投资） │资本公积
86 │ ５．采用成本法记帐的，收到接受投资│银行存款等 │投资收益
│ 单位分来的利润 │ │
│ ６．采用权益法记帐的 │ │
87 │ 按持股比例计算权益的增加数 │长期投资（其│投资收益
│ │他投资） │
88 │ 按持股比例计算权益的减少数 │投资收益 │长期投资（其
89 │ 分得的利润 │银行存款 │他投资）
│ │ │长期投资（其
│ │ │他投资）
│ ７．从接受投资单位收回投资 │ │
90 │ （１）收回货币资金 │银行存款 │长期投资
│ │ │（其他投资）
91 │ （２）收回材料物资： │ │
│ 按材料物资实际成本 │物资 │
│ 按原投资数额 │ │长期投资
│ 收回的投资大于投出资金的差额│ │投资收益
│ 收回的投资小于投出资金的差额│投资收益 │
92 │ （３）收回固定资产： │ │
│ 按收回固定资产的价值 │固定资产 │
│ 按已提折旧 │ │累计折旧
│ 按原投资数额 │ │长期投资
│ 原投资价值大于收回价值的差额│投资收益 │
│ 原投资价值小于收回价值的差额│ │投资收益
│三、固定资产 │ │
│ （一）固定资产的增加 │ │
│ １．本单位自制、自建的固定资产 │ │
93 │ （１）自制、自建固定资产过程中发生│固定资产购建│银行存款、物
│ 的支出 │支出 │资等
94 │ （２）工程完工交付使用，按实际发生│固定资产 │固定资产购建
│ 的全部支出 │ │支出
95 │ ２．购入不需要安装的固定资产，按购│固定资产 │银行存款
│ 入价加上支付的包装费、运杂费等│ │应付帐款等
│ 的价值记帐 │ │
96 │ ３．购入需要安装的固定资产： │ │
│ 按购入价加支付的包装费、运杂费│固定资产购建│银行存款
│ 支付的安装费用 │支出 │应付帐款等
97 │ 安装完成交付使用，按全部购建成│固定资产 │固定资产购建
│ 本 │ │支出
98 │ ４．改建、扩建固定资产发生的支出 │固定资产购建│银行存款、物
│ │支出 │资等
99 │ 改建、扩建过程中发生的变价收入│银行存款 │固定资产购建
│ │ │支出
100 │ 改建、扩建完工，按改建、扩建过│固定资产 │固定资产购建
│ 程中发生的支出减去变价收入后的│ │支出
│ 净额增加固定资产价值 │ │
101 │ ５．盘盈的固定资产，按重置完全价值│固定资产 │
│ 按估计累计折旧 │ │累计折旧
│ 按净值 │ │待处理财产
│ │ │损溢
102 │ ６．投资人投入的固定资产 │固定资产 │实收资本
│ │ │累计折旧
103 │ ７．接受捐赠的固定资产，按发票帐单│固定资产 │资本公积
│ 所列金额加上由企业负担的运输费│ │
│ 、保险费、安装调试费等记帐 │ │
104 │ ８．融资租入固定资产，按租赁双方共│固定资产 │长期应付款
│ 同确定的价值（包括转让费）入帐│ │
105 │ ９．按期计算融资租入固定资产折旧 │项目（工程）│累计折旧
│ │成本 │
│ │辅助生产 │
│ │管理费用等 │
106 │ １０．根据合同规定，按期支付租金（│长期应付款 │银行存款
│ 包括分期支付的固定资产价款、│财务费用 │
│ 价款的利息和手续费等） │ │
107 │ １１．租赁期满，按照合同规定付给出│长期应付款 │银行存款
│ 租单位转让费 │ │
│ （二）固定资产的减少 │ │
108 │ １．出售固定资产，结转其帐面原价和│固定资产清理│固定资产
│ 累计折旧 │累计折旧 │
109 │ 出售固定资产发生的清理费用 │固定资产清理│银行存款等
110 │ 出售固定资产取得的价款收入 │银行存款 │固定资产清理
│ │应收帐款 │
111 │ 将出售固定资产的净收益转作营业│固定资产清理│营业外收入
│ 外收入 │ │
112 │ 或将净损失转作营业外支出 │营业外支出 │固定资产清理
113 │ ２．盘亏的固定资产 │ │
│ 按净值 │待处理财产 │
│ │损溢 │
│ 按已提折旧 │累计折旧 │
│ 按固定资产原价 │ │固定资产
114 │ ３．清理报废、毁损的固定资产 │ │
│ 按固定资产净值 │固定资产清理│
│ 按固定资产原价 │ │固定资产
│ 按已提折旧 │累计折旧 │
115 │ 发生的清理费用 │固定资产清理│银行存款等
116 │ 收回的残料作价和变卖残值收入 │物资 │固定资产清理
│ │银行存款 │
117 │ 应由过失人或保险公司赔偿的损失│其他应收款 │固定资产清理
118 │ 固定资产清理后的净损失 │营业外支出 │固定资产清理
119 │ 固定资产清理后的净收益 │固定资产清理│营业外收入
120 │ ４．向其他单位投资转出的固定资产 │长期投资 │固定资产
│ │累计折旧 │资本公积
│ （三）固定资产的折旧 │ │
121 │ 按固定资产使用部门，按月计提固定资│项目（工程）│累计折旧
│ 产折旧 │成本 │
│ │管理费用、辅│
│ │助生产、间接│
│ │费用等 │
│四、无形资产及递延资产 │ │
│ （一）无形资产 │ │
122 │ １．购入场地使用权或自行开发并按法│无形资产 │银行存款等
│ 定程序申请取得的无形资产 │ │
123 │ ２．投资人投入的无形资产，按评估确│无形资产 │实收资本
│ 定的价值 │ │
124 │ ３．用已入帐的无形资产向外投资 │长期投资 │无形资产
125 │ ４．按规定期限分期摊销无形资产价值│管理费用 │无形资产
│ （二）递延资产 │ │
126 │ １．企业在筹建期间发生的费用（除构│递延资产 │银行存款等
│ 成固定资产的费用外） │ │
127 │ ２．发生的摊销期在一年以上的除开办│递延资产 │银行存款等
│ 费以外的其他费用 │ │
128 │ ３．各种递延资产在合理摊销期限内分│管理费用等 │递延资产
│ 期进行摊销 │ │
│五、临时设施 │ │
129 │ １．企业为勘察施工的顺利进行建造或│临时设施 │银行存款等
│ 购置的临时设施 │ │
130 │ ２．按受益期摊销临时设施 │应付施工准备│临时设施
│ │费 │
│六、待处理财产损溢 │ │
│ （一）待处理财产损失 │ │
131 │ １．盘亏、毁损的各种材料、物资、固│待处理财产 │物资
│ 定资产等 │损溢 │
│ │累计折旧 │固定资产等
132 │ ２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程│ │
│ 序报经批准后进行转销： │ │
133 │ 流动资产盘亏、毁损 │管理费用 │待处理财产
│ │ │损溢
134 │ 固定资产盘亏、毁损（如固定资产│营业外支出 │待处理财产
│ 毁损是经过“固定资产清理”科目│ │损溢
│ 核算的，应从“固定资产清理”科│ │
│ 目转入“营业外支出”科目） │ │
135 │ ３．材料物资在运输途中的短缺和损失│ │
│ ，尚未查明原因和需经批准才能转│ │
│ 销的损失，先通过“待处理财产损│ │
│ 溢”科目核算，待查明原因或批准│ │
│ 后分别处理 │ │
│ 应由供应单位、运输部门、保险公│其他应收款 │待处理财产
│ │ │损溢
│ 司或其他过失人负责赔偿的损失 │应付帐款等 │
136 │ ４．由于自然灾害造成的损失，扣除残│营业外支出 │待处理财产
│ 料价值和保险公司赔偿后的净损失│ │损溢
137 │ ５．属于无法收回的其他损失，经批准│ │待处理财产
│ 后可直接计入管理费用 │ │损溢
│ （二）待处理财产溢余 │ │
138 │ １．企业盘盈的各种材料、物资、固定│固定资产 │累计折旧
│ 资产 │物资 │待处理财产
│ │ │损溢
│ ２．各种盘盈的财产物资，按规定程序│ │
│ 批准后转销： │ │
139 │ 盘盈的流动资产 │待处理财产 │管理费用
│ │损溢 │
140 │ 盘盈的固定资产 │待处理财产 │营业外收入
│ │损溢 │
│七、结算资金 │ │
│ （一）应收、应付票据 │ │
141 │ １．项目（工程）结算、销售产品等收│应收票据 │营业收入
│ 到的应收票据 │ │
142 │ ２．应收票据到期收回的票面金额（不│银行存款 │应收票据
│ 带息票据） │ │
143 │ ３．应收票据到期收回的本息（带息票│ │
│ 据）： │ │
│ 按收到的本息 │银行存款 │
│ 按票面金额 │ │应收票据
│ 按其差额 │ │财务费用
144 │ ４．企业持未到期的应收票据向银行贴│ │
│ 现（不带息票据）： │ │
│ 按扣除贴息后的净额 │银行存款 │
│ 按净额小于票面额的部分 │财务费用 │
│ 按应收票据金额 │ │应收票据
145 │ ５．企业持未到期的应收票据向银行 │ │
│ 贴现（带息票据）： │ │
│ 按实际收到的金额 │银行存款 │
│ 按实际收到的金额大于票面金额的│ │财务费用
│ 差额 │ │
│ 按实际收到的金额小于票面金额的│财务费用 │
│ 差额 │ │
│ 按票面金额 │ │应收票据
146 │ ６．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑│应收帐款 │银行存款
│ 人的银行帐户支付，申请贴现的企│ │
│ 业收到银行退回的应收票据的支款│ │
│ 通知时，按所付本息 │ │
147 │ ７．贴现商业承兑汇票到期，如申请贴│应收帐款 │短期借款
│ 现企业的银行存款帐户余额不足支│ │
│ 付票款，银行作逾期贷款处理 │ │
148 │ ８．企业开出、承兑汇票或以承兑汇票│物资、应付帐│应付票据
│ 抵应付帐款 │款等 │
149 │ ９．支付银行承兑汇票手续费 │财务费用 │银行存款
150 │ １０．收到银行支付的到期票据的付款│应付票据 │银行存款
│ 通知 │ │
151 │ １１．企业开出的如为带息票据，应于│财务费用 │预提费用
│ 月终计算应付利息 │ │
152 │ １２．票据到期支付本息，并将最后一│预提费用 │银行存款
│ 月尚未计算的应付利息计入财务 │财务费用 │
│ 费用 │应付票据 │
│ （二）应收、应付帐款 │ │
153 │ １．企业向委托单位提供劳务、交付技│应收帐款 │营业收入
│ 术成果、结算项目（工程）价款 │ │
154 │ ２．企业销售商品、材料物资、供应劳│应收帐款 │营业收入
│ 务向购货单位收取的帐款 │ │
155 │ ３．应向供应单位或运输机构收取的材│应收帐款 │待处理财产
│ 料物资的赔偿款 │ │损溢
156 │ ４．收回应收帐款 │其他应收款 │
157 │ ５．坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备│银行存款 │应收帐款
158 │ ６．已确认并转销的坏帐损失，如果以│坏帐准备 │应收帐款
│ 后又收回 │ │
│ 同时 │应收帐款 │坏帐准备
159 │ ７．接受供应单位提供劳务而发生的应│银行存款 │应收帐款
│ 付未付款项，应根据供应单位发票│ │
│ 帐单 │项目（工程）│应付帐款
│ │成本 │
│ │管理费用 │
160 │ ８．发生的应付分包单位工程款 │管理生产等 │
│ │营业收入 │应付帐款
│ （三）预收、预付帐款 │ │
161 │ １．预收发包单位工程款和备料款 │银行存款 │预收帐款
162 │ ２．收到发包单位拨入抵作备料款的材│物资 │预收帐款
│ 料物资 │ │
163 │ ３．工程结算，以预收的工程款和备料│预收帐款 │应收帐款
│ 款抵扣应收工程款 │ │
164 │ ４．预收购货单位购货定金或货款 │银行存款 │预收帐款
165 │ ５．产品销售以预收购货定金或贷款抵│预收帐款 │应收帐款
│ 扣应收销货款 │ │
166 │ ６．预付供应单位购货定金或货款 │预付帐款 │银行存款
│ ７．收到材料物资后： │ │
167 │ （１）按发票帐单 │在途物资 │应付帐款
168 │ （２）结转预付的购货款 │应付帐款 │预付帐款
169 │ （３）补付货款 │应付帐款 │银行存款
│ （四）其他应收、应付帐款 │ │
170 │ １．应向过失人和保险公司收取材料物│其他应收款 │在途物资
│ 资的赔偿款项 │ │
│ │ │待处理财产
│ │ │损溢
171 │ ２．发生的其他应收、暂付款项 │其他应收款 │银行有款等
172 │ ３．发生的应付、暂收款项 │银行存款 │其他应付款
│ │管理费用 │
│ │财务费用等 │
│ （五）应交税金 │ │
173 │ １．应交纳的营业税、城市维护建设税│营业税金及 │应交税金
│ 及随同流转税一并计算交纳的其他│附加 │其他应交款
│ 附加税费 │ │
│ ２．销售货物应交纳的增值税 │ │
174 │ （１）购进材料物资： │ │
│ 按增值税发票注明的税额 │应交税金（应│
│ │交增值税－－│
│ │进项税额） │
│ 按专用发票上记载的应计入材料物│物资、在途 │
│ 资成本的金额 │物资等 │
│ 按应付和实际支付的金额 │ │应付帐款、
│ │ │银行存款等
175 │ （２）销售材料物资或产品： │ │
│ 按实现的销售收入和按规定收取的│银行存款、 │
│ 增值税额 │应收帐款等 │
│ 按规定收取的增值税额 │ │应交税金（应
│ │ │交增值税－－
│ │ │销项税额）
│ 按实现的销售收入 │ │营业收入
176 │ （３）上交增值税时 │应交税金（应│银行存款
│ │交增值税－－│
│ │已交税金） │
177 │ ３．采用纳税影响会计法应交纳的所得│ │
│ 税 │ │
│ 按会计所得计算的应交所得税 │所得税 │
│ 按纳税所得计算的应交所得税 │ │应交税金
│ 会计所得计算的所得税小于纳税所│递延税款 │
│ 得计算的所得税部分 │ │
│ 会计所得计算的所得税大于纳税所│ │递延税款
│ 得计算的所得税部分 │ │
178 │ ４．应交纳的房产税、车船使用税、土│管理费用 │交应税金
│ 地使用税 │ │
179 │ ５．按税务机关规定期限与税务机关结│应交税金 │银行存款
│ 算或清算后，补交的税金 │ │
180 │ ６．退回多交的税金 │银行存款 │应交税金
│ （六）应付利润 │ │
181 │ １．年度终了，计算的应付投资人利润│利润分配 │应付利润
│ │（应付利润）│
182 │ ２．支付投资人利润 │应付利润 │现金或银行
│ │ │存款等
│ （七）其他应交款 │ │
183 │ １．企业按规定应交纳的教育费附加 │营业税金及 │其他应交款
│ │附加 │
184 │ ２．上交各种应交款 │其他应交款 │银行存款
│八、负债 │ │
│ （一）短期贷款 │ │
185 │ １．借入短期借款 │银行存款 │短期借款
186 │ ２．支付短期借款利息 │财务费用 │银行存款
│ │ │预提费用
187 │ ３．归还短期借款 │短期借款 │银行存款
│ （二）应付福利费 │ │
188 │ １．按规定提取的福利费 │项目（工程）│应付福利费
│ │成本 │
│ │管理费用 │
│ │辅助生产等 │
189 │ ２．按规定支出福利费 │应付福利费 │银行存款
│ │ │现金
│ │ │应付工资等
│ （三）长期借款 │ │
190 │ １．企业借入长期借款 │银行存款 │长期借款
│ │固定资产 │
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
│ ２．企业借入长期借款发生的利息支出│ │
│ 和外币折合差额，区别情况处理：│ │
191 │ （１）筹建期间发生的利息支出和折算│递延资产 │长期借款或
│ 差额 │ │银行存款
192 │ （２）与购建固定资产有关的，在资产│固定资产购建│长期借款或
│ 尚未交付使用或者已交付使用尚│支出 │银行存款
│ 未办理竣工决算的，计入有关固│ │
│ 定资产购建成本 │ │
193 │ （３）固定资产购建完成交付使用并已│财务费用 │长期借款或
│ 办理竣工决算后发生的以及其他│ │银行存款
│ 长期借款利息支出和外币折合差│ │
│ 额，计入财务费用 │ │
194 │ ３．归还长期借款 │长期借款 │银行存款
│ （四）应付债券 │ │
195 │ １．发生债券收到款项（按面值发行）│银行存款或 │应付债券
│ │现金 │
196 │ ２．支付受托银行或其他金融机构的手│财务费用 │银行存款等
│ 续费和印刷费 │ │
197 │ ３．按期提取应支付的债券利息 │财务费用 │应付债券
│ │固定资产购建│（应计利息）
│ │支出 │
198 │ ４．溢价发行债券，收到债券款时： │ │
│ 按收到的债券金额 │银行存款或 │
│ │现金 │
│ 按债券面值 │ │应付债券
│ │ │（债券面值）
│ 超过面值的部分 │ │应付债券
│ │ │（债券溢价）
199 │ ５．折价发行债券，收到债券款时： │ │
│ 按收到的债券金额 │银行存款或 │
│ │现金 │
│ 按债券面值 │ │应付债券
│ │ │（债券面值）
│ 面值大于实收金额的差额 │应付债券 │
│ │（债券折价）│
│ ６．溢价或折价发行债券，其实际收到│ │
│ 的金额与债券票面金额的差额和应│ │
│ 计利息在债券存续期间按期摊销时│ │
200 │ （１）溢价发行的： │ │
│ 按应摊销的溢价金额 │应付债券 │
│ │（债券溢价）│
│ 按应计利息与溢价摊销额的差额 │财务费用 │
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
│ 按应计利息 │ │应付债券
│ │ │（应计利息）
201 │ （２）折价发行的： │ │
│ 按应摊销的折价金额 │ │应付债券
│ │ │（债券折价）
│ 按应摊销的折价金额和应计利息 │财务费用 │
│ 之和 │ │
│ 按应计利息 │固定资产购建│应付债券
│ │支出 │（应计利息）
│ ７．债券到期，支付债券本息时： │ │
202 │ （１）先计算并提取应计未计债券利息│财务费用 │应付债券
│ │ │（应计利息）
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
203 │ （２）根据支付的全部债券本金和利息│应付债券（债│银行存款或
│ │券面值、应计│现金
│ │利息） │
│ （五）长期应付款 │ │
204 │ １．企业融资租入需要安排的固定资产│固定资产购建│长期应付款
│ ，按应支付的融资租赁费 │支出 │
205 │ ２．发生的融资租入固定资产的安装费│固定资产购建│银行存款等
│ 用等 │支出 │
206 │ ３．融资租入固定资产安装完毕交付 │固定资产 │固定资产购建
│ 使用 │ │支出
207 │ ４．支付融资租赁费时 │长期应付款 │银行存款
208 │ ５．发生的其他长期应付款 │有关科目 │长期应付款
209 │ ６．归还其他长期应付款 │长期应付款 │银行存款
210 │ ７．向委托单位收取的施工准备费 │银行存款 │应付施工
│ │ │准备费
211 │ ８．用施工准备费支付费用性支出 │应付施工 │银行存款
│ │准备费 │
212 │ ９．摊销用施工准备费购建的临时设施│应付施工 │临时设施
│ │准备费 │
│九、成本和费用 │ │
│ （一）项目（工程）成本 │ │
213 │ １．月份终了，企业应将本月应付工资│项目（工程）│应付工资
│ 按职工的工作部门和服务对象进行│成本 │
│ 分配 │ │
│ │间接费用 │
│ │辅助生产 │
│ │管理费用 │
│ │经营费用 │
│ │固定资产购建│
│ │支出等 │
214 │ ２．生产过程中耗用的各种材料物资 │项目（工程）│物资等
│ │成本 │
│ │间接费用 │
│ │辅助生产 │
│ │经营费用 │
│ │管理费用 │
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
215 │ ３．按规定提取福利费 │项目（工程）│应付福利费
│ │成本 │
│ │间接费用 │
│ │辅助生产 │
│ │经营费用 │
│ │管理费用 │
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
216 │ ４．计提固定资产折旧 │项目（工程）│累计折旧
│ │成本 │
│ │间接费用 │
│ │辅助生产 │
│ │管理费用 │
│ │经营费用 │
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
217 │ ５．租入施工机械的租赁费 │项目（工程）│银行存款
│ │成本 │
│ │间接费用 │应付帐款等
218 │ ６．月终计算分配本月应付外购水、 │项目（工程）│应付帐款
│ 电、汽等费用 │成本 │
│ │间接费用 │银行存款
│ │管理费用 │
│ │经营费用 │
│ │辅助生产 │
│ │固定资产购建│
│ │支出 │
219 │ ７．发生的各种其他直接费用 │项目（工程）│银行存款
│ │成本 │
│ │ │应付帐款等
220 │ ８．发生的各种间接费用 │间接费用 │银行存款等
221 │ ９．结转各辅助生产车间相互提供劳务│辅助生产 │辅助生产
│ 的成本 │ │
222 │ １０．结转辅助生产部门对生产和管理│项目（工程）│辅助生产
│ 部门提供劳务的实际成本 │成本 │
│ │管理费用 │
│ │经营费用 │
223 │ １１．结转分配固定资产购建支出负担│固定资产购建│辅助生产
│ 的劳务（辅助生产）的实际成本 │支出 │
224 │ １２．结转对外单位等提供劳务的实际│营业成本 │辅助生产
│ 成本 │ │
225 │ １３．结转辅助生产加工完成并已验收│产成品 │辅助生产
│ 入库的产成品的实际成本 │ │
226 │ １４．结转已经生产完成并已直接交定│营业成本 │辅助生产
│ 货单位的代制品、代修品的实际 │ │
│ 成本 │ │
227 │ １５．结转已结算工程成本 │营业成本 │项目（工程）
│ │ │成本
│ （二）营业税金及附加 │ │
228 │ １．月份终了，计算本月应负担的有关│营业税金及 │应交税金
│ 税金 │附加 │（营业税）
│ │ │（城建税）
│ │ │其他应交款（
│ │ │教育费附加）
229 │ ２．期末，将“营业税金及附加”科目│本年利润 │营业税金及
│ 余额全部转入“本年利润”科目 │ │附加
│ （三）管理费用 │ │
230 │ １．企业发生的各种管理费支出 │管理费用 │银行存款
│ │ │物资、累计
│ │ │折旧
│ │ │应付工资
│ │ │应付福利费
│ │ │低值易耗品等
231 │ ２．计提的工会经费 │管理费用 │其他应付款
232 │ ３．计算应交纳的房产税、车船使用税│管理费用 │应交税金
│ 、土地使用税 │ │
233 │ ４．发生的由管理费负担的各种摊销 │管理费用 │无形资产
│ 费用 │ │
│ │ │递延资产
234 │ ５．提取职工教育经费 │管理费用 │其他应付款
235 │ ６．提取坏帐准备 │管理费用 │坏帐准备
236 │ ７．购置５万元以下用于开发新技术的│管理费用 │银行存款
│ 设备。仪器和其他装置 │ │
237 │ ８．发生其他管理费用 │管理费用 │银行存款等
238 │ ９．期末，“管理费用”科目余额全部│本年利润 │管理费用
│ 转入“本年利润”科目 │ │
│ （四）财务费用 │ │
239 │ １．发生的利息支出、汇兑损失 │财务费用 │长期借款
│ │ │银行存款
│ │ │预提费用
240 │ ２．发生的利息收入、汇兑收益 │银行存款 │财务费用
│ │长期借款等 │
241 │ ３．支付金融机构手续费 │财务费用 │银行存款
242 │ ４．期末，“财务费用”科目余额全部│本年利润 │财务费用
│ 转入“本年利润”科目 │ │
│ （五）经营费用 │ │
243 │ １．按规定提取的业务设计酬金 │经营费用 │有关科目
244 │ ２．发生的其他经营费用 │经营费用 │银行存款、现
│ │ │金
245 │ ３．期末，将“经营费用”科目余额全│本年利润 │经营费用
│ 部转入“本年利润”科目 │ │
│ （六）营业外支出 │ │
246 │ １．经批准转销的固定资产盘亏 │营业外支出 │待处理财产
│ │ │损溢
247 │ ２．处理固定资产净损失 │营业外支出 │固定资产清理
248 │ ３．发生的自然灾害净损失 │营业外支出 │待处理财产
│ │ │损溢
249 │ ４．发生的其他营业外支出 │营业外支出 │银行存款等
250 │ ５．期末，“营业外支出”科目余额全│本年利润 │营业外支出
│ 部转入“本年利润”科目 │ │
│十、收入 │ │
│ （一）营业收入 │ │
251 │ １．实现的营业收入 │银行存款 │营业收入
│ │应收票据 │
│ │应收帐款 │
252 │ ２．企业销售产品、提供劳务等实现的│银行存款 │营业收入
│ 其他收入 │应收帐款等 │
253 │ ３．期末，将“营业收入”科目余额全│营业收入 │本年利润
│ 部转入“本年利润”科目 │ │
│ （二）投资收益 │ │
254 │ １．取得投资收益 │银行存款 │投资收益
│ │长期投资等 │
255 │ ２．转让、出售股票、债券 │ │
│ 按实收金额 │银行存款 │
│ 按帐面实际成本 │ │短期投资
│ 按实收金额与帐面实际成本的差额│ │投资收益
256 │ ３．采用成本法记帐的，从其他单位分│银行存款 │投资收益
│ 得的利润 │ │
│ │其他应收款 │
257 │ ４．采用权益法记帐的，接受投资单位│长期投资 │投资收益
│ 本期收益引起的股东权益的增加（│ │
│ 接受投资单位股东权益的减少作相│ │
│ 反分录） │ │
258 │ ５．期末，将“投资收益”科目贷方余│投资收益 │本年利润
│ 额全部转入“本年利润”科目贷方│ │
259 │ ６．或将“投资收益”科目借方余额全│本年利润 │投资收益
│ 部转入“本年利润”科目借方 │ │
│ （三）营业外收入 │ │
260 │ １．经批准转销盘盈的固定资产 │待处理财产 │营业外收入
│ │损溢 │
261 │ ２．转销处理固定资产的净收益 │固定资产清理│营业外收入
262 │ ３．取得的其他营业外收入 │现金 │营业外收入
│ │银行存款等 │
263 │ ４．期末，“营业外收入”科目余额全│营业外收入 │本年利润
│ 部转入“本年利润”科目 │ │
│十一、利润和利润分配 │ │
│ （一）利润（或亏损）的结转 │ │
264 │ １．期末，将“营业收入”、“补贴收│营业收入 │本年利润
│ 入”、“营业外收入”科目余额转│营业外收入 │
│ 入“本年利润”科目的贷方 │补贴收入 │
265 │ ２．期末，将“营业税金及附加”、“│本年利润 │营业税金及
│ 营业成本”、“经营费用”、“管│ │附加
│ 理费用”、“财务费用”、“所得│ │营业成本
│ 税”、“营业外支出”科目余额转│ │经营费用
│ 入“本年利润”科目的借方 │ │管理费用
│ │ │财务费用
│ │ │所得税
│ │ │营业外支出
266 │ ３．期末将“投资收益”科目的净收益│投资收益 │本年利润
│ 转入“本年利润”科目的贷方 │ │
267 │ ４．或将“投资收益”科目的净损失转│本年利润 │投资收益
│ 入“本年利润”科目的借方 │ │
268 │ ５．期末，将“以前年度损益调整”科│本年利润 │以前年度损益
│ 目的借方或贷方余额分别转入“本│以前年度损益│调整
│ 年利润”科目 │调整 │本年利润
│ （二）利润分配 │ │
269 │ １．企业用盈余公积弥补亏损 │盈余公积 │利润分配（盈
│ │ │余公积补亏）
270 │ ２．按规定从税后利润中提取公积金 │利润分配 │盈余公积（一
│ │ │般盈余公积）
│ ３．按规定从税后利润中提取公益金 │利润分配 │盈余公积（公
│ │ │益金）
271 │ ４．应分配给投资人的利润 │利润分配 │应付利润
│ │（应付利润）│
│ （三）结转全年利润（或亏损） │ │
272 │ １．年度终了，将本年收入和支出相抵│本年利润 │利润分配（未
│ 后结出本年实现的利润总额，转入│ │分配利润）
│ “利润分配”科目的贷方 │ │
273 │ ２．年度终了，或将本年收入和支出相│利润分配（ │本年利润
│ 抵后结出的亏损总额，转入“利润│未分配利润）│
│ 分配”科目的借方 │ │
274 │ ３．年度终了，将“利润分配”科目所│利润分配（ │利润分配（未
│ 属“盈余公积补亏”明细科目余额│盈余公积补亏│分配利润）
│ 转入“未分配利润”明细科目贷方│） │
275 │ ４．年度终了，将“利润分配”科目所│利润分配（ │利润分配（提
│ 属“提取盈余公积”和“应付利润│未分配利润）│取盈余公积、
│ ”、“单项留用的利润”明细科目│ │应付利润、单
│ 余额转入“利润分配”科目所属“│ │项留用的利润
│ 未分配利润”明细科目的借方 │ │）
│ （四）调整以前年度损益 │ │
276 │ １．企业本年度结算后发现以前年度会│有关科目 │以前年度损益
│ 计事项涉及以前年度损益的，调整│ │调整
│ 增加的本年利润或调整减少的本年│ │
│ 亏损 │ │
277 │ ２．调整减少的本年利润或调整增加的│以前年度损益│有关科目
│ 本年亏损 │调整 │
278 │ ３．补交的所得税（应退回多交的所得│以前年度损益│应交税金
│ 税作相反分录） │调整 │
│十二、所有者权益 │ │
│ （一）实收资本 │ │
279 │ １．企业收到投资人实际投入的资金 │固定资产 │实收资本
│ │物资 │累计折旧等
│ │无形资产 │
│ │银行存款 │
280 │ ２．企业经批准用资本公积或盈余公积│资本公积 │实收资本
│ 转增资本 │ │
│ │盈余公积 │
│ （二）资本公积 │ │
281 │ １．企业因接受损赠而增加的所有者 │银行存款 │资本公积
│ 权益 │ │
│ │固定资产等 │
282 │ ２．法定财产重估增值 │固定资产等 │资本公积
283 │ ３．投资人实际缴付资本时： │固定资产等 │
│ 按实际收到的出资额 │银行存款 │
│ 按投资人在新增注册资本中的数额│ │实收资本
│ 按出资额大于注册资本的差额 │ │资本公积
284 │ ４．企业将资本公积转作资本时 │资本公积 │实收资本
│ （三）盈余公积 │ │
285 │ １．企业按规定提取盈余公积时 │利润分配（提│盈余公积
│ │取盈余公积）│
286 │ ２．盈余公积补亏时 │盈余公积 │利润分配（盈
│ │ │余公积补亏）
287 │ ３．企业将盈余公积转作资本时 │盈余公积 │实收资本
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