财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知
（财预字〔１９９８〕５７号 １９９８年２月１９日）
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
根据财政１９９８年２月６日发布的《
行政单位会计制度》规定，《
行政单位会计制度》自１９９８年１月１日起开始执行，行政单位原执行的《
事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立１９９８年新账，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：
一、凡是１９９８年账务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新账工作。具体方法为：
（一）根据年终决算转账的“资金活动情况表”结合账簿记录编制年终结算转账的“资产负债表”（附件一）。
（二）行政单位年终结账后有关科目内容调整如下：
１、货币资金的结转
将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。
将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。
将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“有价证券”总账科目。
２、往来款项的结转
将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。
将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。
３、其他资产的结转
将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。
将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。
４、收入支出的结转
将原“拨入经费”科目余额中属于１９９７年度的累计拨入经费余额（含１９９７年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位１９９７年度的累计拨出经费（含１９９７年部分）相抵消后的差额转入“结余”科目。
将原“拨入经费”科目余额中属于预拨１９９８年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。
将原“拨入专项资金”科目余额（不含预收１９９８年部分）与“拨出专项资金”科目余额（不含预拨１９９８年部分）、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总账科目，并通过“结余”下设二级科目－－“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨１９９８年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。
