（１）资金来源类：固定资产基金，拨入经费，应缴预算收入，预算外收入，经费暂存，其他暂存。
（２）资金运用类：经费支出，预算外支出，拨出经费，经费暂付，其他暂付。
（３）资金结存类：库存现金，经费存款，经费限额，其他存款，经费材料，其他材料，固定资产。
２、会计账薄
会计账薄是资金活动的系统的分类记录。它是监督和反映预算收支、往来账款和保护国家资金、财产、物资安全的核算工具。
（１）事业单位的会计账薄包括以下八种，不需用的，可以不设；能用总账代替的，可以不设明细账。
①总账：应按会计科目名称设户，作为考核资金平衡，控制各种明细账和现金出纳账之用。根据总账科目汇总表或记账凭单记账。
②拨出经费明细账。作为和所属会计单位结算之用。按照所属单位名称和不同资金性质，设账户，根据记账凭单所附原始单据记账。
经费暂付，其它暂付明细账。作为同级各部门和个人预借款结算之用，根据借据和原始单据结算记账，按部门和个人设账户。
③经费支出明细账。是反映具体开支项目的明细账根据国家预算支出科目规定的“目”设账户，按照“目”或“节”设专栏。根据记账凭单的“目”或“节”记账。财务部门根据报表及经常需用的“节”级科目来设置。
④往来款项明细账。按照单位和个人设账户，作为收付结算之用，根据记账凭单所附的原始单据记账。往来款项不多的，可以在总账上记细一点，不单设明细核算。
⑤应缴预算收入，预算外收入明细账，作为核算应缴预算收入、预算外收入之用，按照资金来源设账户，根据记账凭单所附的原始单据记账。业务不多的，也可以在总账上记细一点，不设明细账。
⑥经费限额、经费存款明细账。作为和银行结算，并产生本单位银行支出数和事后查考会计事项之用。按照款项来源性质，和开户行名称设账户。根据记账凭单所附的银行凭证一单一记，详细摘要经常核对。
其它存款明细账，按上述办法办理。
⑦现金出纳账。作为核算现金收、付和事后查考会计之用，本账只设一个总户，必须用订本账，每天要进行结账核对，做到账款相符。
⑧固定资产明细账，库存材料明细账。按照实物分类和管理分工设账户，根据实物出入库凭证和汇总表记账。
（２）各种会计账薄的设置方法，应按规定的会计科目名称，结合本单位实际情况设置，在保证规定的核算内容，便于利用，分析、检查，汇编统一规定会计报表的原则下，可以灵活变通。
（３）各种会计账薄的首页，都要印上“经管人员一览表”和账户目录（明细）明确责任，便于查考；保管部门的固定资产和库存材料明细账，一年用不完的，可以在年终结账后，连年使用旧账页。其它各种会计账薄，年度终了时一律另换新账，不得连年使用。
（４）各种会计账薄，必须按照有关记账凭证的时间顺序及时记账。银行存款明细账，现金出纳账必须每天结出余额，保证账款相符。
（５）各种会计账薄必须按月结账，作出试算平衡，核对余额。结账的方法在便于编制会计报表，便于核对账目和事后查考的原则下，各单位灵活掌握。
（６）会计账薄，要保持账面整洁、字迹清楚，如果记账错误不得括擦、涂抹、挖补或用化学药水退色，应按下列规定更正。
①月份结账前发现科目对照关系或金额记错，如果记账凭单填制并无错误，划红线订正，并由记账员在更正错误处盖章；如果是记账凭单编制错误，用红字记账凭单，冲销原账户记录，并重新编制一个正确的凭单记入账户。
②月份结账后，发现账户记载有错误，如果是记账凭单的错误，应另制红字账凭单更正，如果记账凭单无错误，只是记账科目串户，可直接将原错误的账户中用红字冲去原记入的数字，再在应记账户中补记相同的数字，并由记账员在账上盖章证明。
③账户中各科目和金额记载并无错误，只是其他文字或金额结算错误，不论在结账前或结账后，都可以划红线订正。
３、会计凭证
（１）会计凭证包括原始单据和记账凭单两种。原始单据是发生会计事项的唯一合法证明。根据原始单据，按照账务核算要求整理后填制记账凭单作为会计记账的依据，会计事项多的单位可以把每天的记账凭单汇总为“总账科目汇总表”，做为记总账的依据。
（２）原始单据包括以下六种
①存、取款和拨款单据。如银行送款薄和支票存根，付款委托书存根等。
②借款单据。如本单位职工因公办事的预付借据等。
③经费报销单据。如直接作为支出的购物发货票、工资花名册（有领款人盖章的）、材料、工器具的领料单、差旅费报销单据，以及按规定可以作经费支出报销的领据等。
④收款单据。指本单位开出的收款收据的记账凭证联。
⑤其他能够证明会计事项发生的单据、表册、文件等。
⑥对于集体或个人发生的经济事项，也要取得集体或个人开给的书面证明，确实无法取得单据的，应由经手人出书面和验收人证明，属于数额较大的，应经单位领导人批准，属于零星开支，应经业务部门负责人批准后，视同原始单据。
（３）存取款、拨款单据和借款单据，一律不准作为经费支出报销的依据。
（４）各单位的收款收据，一律由海洋局财务部门统一印购、统一编号、统一发放使用，并应建立缴销制度。
各单位需要的其他自制的原始单据，如借款单、报销单、材料出库、入库单等的样式，可由财务部门或主管部门制订。
（５）各种原始单据，都应当分别有单位或个人的签章，购物发货票还应当有本单位的经手人和验收人签章。外文或少数民族文字的原始单据应当翻译成中文或汉族文字。各种原始单据都应当有大写的金额合计、数码涂改的一律无效。
（６）会计部门对于非法的单据，一律拒绝报销并追查责任，对于内容不完备的原始单据，应当由经手人补齐手续后才能入账。
（７）记账凭单的格式如下：
４、记账凭单
附单据 张 年 月 日 顺序第 号
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┃ │资金来源及运用类科目名称│资金结存类科目名称│ ┃
┃摘 要├─────┬──────┼────┬────┤金 额┃
┃ │ 收 方 │ 付 方 │ 收 方 │ 付 方 │ ┃
┠─────┼─────┼──────┼────┼────┼────┨
┃ │ │ │ │ │ ┃
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复核 制单 记账
（１）记账凭单，分资金来源及运用科目和资金结存科目两部分。每一会计分录都是收就记收，付就记付，两个科目，一个数字，对应平衡。
每一部分各科目之间发生对应关系时，必定有收有付；两部分各科目之间发生对应关系时，必定是同收同付。有收有付的会计事项，收付两方对应平衡，同收或同付的会计事项，两部分之间对应平衡。
（２）记账凭单，应当按照会计事项发生的日期，顺序整理制单记账，不许把几天的会计事项，加在一起作一个记账凭单，以保持会计事项发生日期和记账日期准确一致。
（３）记账凭单，经过其他人员复核后即可据以记账。但是，会计员自制转账事项的凭单，如更正记账错误，年终结账等记账凭单，因为没有原始单据为凭，应经会计主管人员签章后才能生效。
（４）记账凭单按照制单的顺序，每月或年编一个连续号。月终，连同每个记账凭单后面的原始单据装订成册，加上封面，妥善保管。
（５）本制度规定的记账凭单格式，各分局、研究所，局机关、总台的财务部门，可以因地制宜，灵活变通。
５、会计报表
（１）会计报表是向上级反映预算执行、各项经费收支存余情况的数字报告。各单位必须认真填报，做到不漏单位，数字准确，内容完整，报送及时。
（２）会计报表的编制、基层单位根据会计记录和有关资料编制；上级单位除根据会计记录和有关资料编制本级的会计报表外，还应根据本级报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总的会计报表，逐级汇编上报。会计报表必须经过会计主管人员和单位领导人审阅后签章上报。
