物资部关于物资系统供销、储运企业审计要点
（１９８９年３月１３日 〔１９８９〕物审字６７号）
在开展物资系统内部审计工作时，下列审计要点可供各级内审人员工作中参考：
一、会计凭证、帐簿、报表审计
（一）会计凭证审计
１．原始凭证审计
（１）审查原始凭证所列经济内容，是否符合政策、法规和制度，收付款凭证，有无收讫、付讫戳记。
（２）审查外来原始凭证，所列内容是否与本单位业务有关；凭证抬头、数量、单价、金额是否相符；出具单位或出具人员是否盖章；计算是否正确，大、小写金额是否一致；有实物的凭证，是否有验收人、经办人、批准人签章；报销凭证，是否有经办人、批准人签章。
（３）审查自制凭证，有无连续编号，存根是否齐全，复写凭证各联内容是否一致，数字是否正确，经办人员、负责人是否签章。
２．记帐凭证审计
（１）审查记帐凭证是否与所附原始凭证内容、金额相符。
（２）审查会计科目和子细目的运用是否正确，摘要是否清楚反映了经济业务基本内容。
（３）审查记帐凭证有无提前结帐和任意估计数字的情况。
（４）审查记帐凭证填制人员、复核人员、会计主管人员签字是否齐全。有收、付款的记帐凭证是否有出纳人员签字。
（二）会计帐簿审计
１．审查帐簿及其内容是否按规定记录齐全。
２．审查各种帐簿的记录是否与记帐凭证相符。总帐、明细帐设置是否齐全，帐户设置是否符合会计制度规定，各种帐簿的记录是否完整、正确、真实，符合记帐规程。
３．审查帐簿登记方法、订正方法、结帐是否符合要求，有无技术性差错；有关帐证、帐帐、帐卡、帐表、帐物的记录数据是否相符。
４．审查结转新年度帐户的经济内容和金额，是否与上年经济内容和金额相符，有无借新旧会计年度换帐之机，改变帐户的经济内容或相互冲销。
（三）会计报表审计
１．审查各种会计报表是否齐全，报表之间、各项目之间，有对应关系的数字是否相互一致；本期报表与上期报表之间数字是否衔接。补充资料是否填列齐全、正确。
２．审查会计报表反映的财务状况和经营成果是否数字真实，计算是否正确，内容是否完整，说明是否真实清楚。
