四、往来结算凭证
往来结算凭证包括“暂存款”“暂付款”等往来款项凭证。
支付暂付款，应先由借款人出具领条，写明用途，并由借款人签章，经单位负责人审批签章同意后，方能付款。借款收据必须附在记帐凭证上。收回借款时，使用借款三联单的，退回副联代收据，不使用借款三联单的，应另开收据。
五、其他能够证明会计事项发生的单据、表册、经济合同、文件等，都可以作为原始凭证。存取款和借款单据，一律不许作为支出报销的依据。
第十九条 记帐凭证的格式和编制要求
一、养老保险会计的记帐凭证一律使用下列复式对应关系的记帐凭证（附表一）。
二、填制记帐凭证必须具备以下内容：
（一）凭证的日期和凭证编号；
（二）款项来源、用途或摘要及所附单据张数；
（三）人民币“元”的符号和金额；
（四）本单位及有关人员签名或签章。
三、记帐凭证的编制方法
（一）记帐凭证分为“借方”、“贷方”科目两部分。每一会计分录借就记借，贷就记贷，借贷双方对应平衡。
（二）记帐凭证一般根据原始凭证编制。同类会计事项可以适当归并后编制；不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记帐凭证。
（三）除结帐或更正错误外，记帐凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
（四）填制记帐凭证必须字迹清晰、工整。记帐凭证由会计主管人员复核签章后，据以记帐。
（五）记帐凭证按照制单的顺序每月编一个连续号。月终连同每个记帐凭证后面的原始单据装订成册，加上封面，并在左上角装订处粘贴封签，由有关会计人员加盖骑缝印章，登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。
第四节 会计帐簿
第二十条 养老保险会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户全面、系统、连续地记录和反映养老保险基金和统筹机构管理费收支的簿记；是正确组织会计核算，反映和监督各项收支、往来帐款和保护资金财产安全的核算工具。
第二十一条 养老保险会计帐簿的用途和设置方法：
一、总帐。是反映资金来源、资金运用和资金结存活动总括情况，平衡帐务，控制核对各种明细帐、日记帐的帐簿。
总帐采用三栏式帐簿，按照本办法规定的总帐会计科目（一级科目）名称设制帐户，根据科目汇总表记帐（附表二）。
二、明细帐。各种明细帐是记录资金来源、资金运用和资金结存详细内容的帐簿，是总帐的分析说明。根据记帐凭证或原始凭证汇总单记帐。
明细帐一般采用三栏或多栏式帐簿（附表三、四）。
（一）各种收入明细帐；
（二）各种支出明细帐；
（三）上缴下拨明细帐；
（四）各种往来款项明细帐；
（五）其他明细帐。
三、日记帐。作为结算和控制各项货币资金存欠之用。
日记帐（附表五）分为：
（一）银行存款日记帐；
（二）现金日记帐。
四、辅助帐。是对主要帐簿中记载不全的会计事项进行补充登记的备查帐簿。主要有：
（一）银行定期存款单登记簿；
（二）有价证券登记簿；
（三）应缴未缴养老保险基金登记簿；
（四）应付未付养老保险基金登记簿；
（五）各类台帐。
会计人员要定期检查核对辅助帐，确保数字准确。
第二十二条 统筹机构不得以表代帐，搞无帐会计。
第二十三条 各种会计帐簿的启用原则和记帐要点：
一、帐簿的启用原则
（一）现金日记帐。银行存款日记帐必须使用订本帐。总帐和明细帐可使用活页帐或订本帐。
（二）各种帐簿启用时，应在帐簿封面上填写单位名称、帐簿名称、使用日期、帐簿页数（活页帐在订本后填写）、会计主管和记帐人姓名等，加盖公章，并由记帐人员签章。记帐人员移交时，应注明交接日期、接办人姓名，并由交接双方和监交签章。
各种帐目的帐首都要有“帐户目录”，以便查阅。
（三）各种订本帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、跳号。活页帐簿按帐户分别编号。年终帐务结束后，按科目顺序整理、装订成册，并逐页编总页号。
二、记帐要点
（一）记帐要按照记帐凭证的时间、编号顺序，及时连续记载，不得隔页跳行。如因工作疏忽发生空行空页时，应从空行空页的左上角至右下角划斜线注销或在摘要栏内注明此行（页）空白，并由记帐人员加盖印章。
（二）新年度开始，各种帐簿必须更换新帐页，根据上年结帐后的各总帐科目余额和各明细科目余额直接过入新年度各帐的有关帐户第一条“余额”栏内（不作记帐凭证），并在摘要栏注明“上年结转”字样。各种帐簿在更换新帐页后，各科目明细帐余额应与总帐余额相符。
