期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定-法搜-中国法律信息搜索网

　　交易所收到会员划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目：会员划出保证金作相反会计分录。
　　收到银行划转的会员保证金存款利息，按进账单列明的金额，借记“银行存款”科目，按应付会员的利息，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目，银行划转的利息同应付会员利息的差额，贷记“财务费用”科目。
　　（三）开仓和平仓
　　会员开仓时，交易所应按开仓合约占用的保证金，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“应付保证金－－交易保证金”科目。
　　对会员合约实现的平仓盈利，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目；平仓亏损作相反的会计分录。
　　对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时，按实际划转的款项，借记“应付保证金－－交易保证金”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目。
　　（四）实物交割
　　在最后交易日，交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓，并按本规定（三）进行处理。
　　平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“应付交割款－－买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款－－买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款－－买方会员”科目，借记“交割贷款”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割贷款”科目，贷记“应付交割款－－卖方会员”科目；向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款－－卖方会员”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”等科目。
　　在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
　　１．如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
　　若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款－－买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。
　　若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款－－买方会同”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金－－卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金－－应交增值税”科目。