┃资金来源及运┃过┃资金结存类┃过┃
摘要┃用类科目名称┃ ┃科目名称 ┃ ┃ 金 额
┠───┰──┨讫┠──┰──┨讫┠─┰─┰─┰─┰─┰─┰─┰─┰─┰─
┃收 方┃付方┃ ┃收方┃付方┃ ┃千┃百┃十┃万┃千┃百┃十┃元┃角┃分
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复核 制单
每一部分各科目之间发生对应关系时，必定有收有付，两部分各科目之间发生对应关系时，必定是同收或同付。有收有付的会计事项，收付两方对应平衡，同收或同付的会计事项，两部分之间对应平衡。
２．记帐凭单，应按照会计事项发生的日期，顺序整理制单记帐。按照制单的顺序，每月从第一号起编一个连续号，预算内外的会计凭证应当分别编号，并分别装订保管。对于用“红字冲正法”更正错误编制的红、蓝字记帐凭单，应按先红、后蓝编列顺序号。预算收入为“负数”的，以红字编制记帐凭单。
３．编制记帐凭单时，应当根据会计事项的性质填写摘要，并应认真填写科目名称、金额和所附原始单据的张数。
４．记帐凭单的日期，按下列规定填列：
（１）月份终了尚未结帐前，收到上月份的预算收入凭证，可填列所属月份的最末一日。结帐后，可填列实际处理帐务的日期。
（２）根据各种支出月报的银行支出数编制的记帐凭单，填列会计报表所属月份的最末一日。
（３）办理年终结帐的记帐凭单，填列实际处理帐务的日期并注上“上年度”字样。凭证编号，仍按上年１２月份的顺序号连续编列。
（４）其余会计事项，一律按发生的日期填列。
５．填制的记帐凭单，应当经过有关人员复核盖章后记帐。制单人必须签名或盖章。会计人员自制的转帐事项的凭单，如更正记帐错误、年终结帐等记帐凭单，因无原始凭证，应经会计主管人员签章后方能生效。
６．记帐凭单每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册，妥善保管。记帐凭单封面格式。如下：
（财政机关名称）
记 帐 凭 单
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时 间 ┃１９年 月份
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册 数 ┃ 本月共 册本册是第 册
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张 数 ┃ 本册自第 号至第 号共 张
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附 记 ┃
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会计主管 装订人
第二十二条 各级财政总会计填制的凭证发现错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：
一、未登记帐簿的记帐凭单，可用“划线订正法”更正，或将原记帐凭单作废，重新编制。
二、已经登记帐簿的记帐凭单，用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。
三、拨款凭证的金额如有错误，应当重新填制，不得用“划线订正法”更正。
第四节 会 计 帐 簿
第二十三条 各级财政总会计使用的会计帐簿（以下简称帐簿），是以会计凭证为依据，运用会计帐户，全面、系统、连续地记录财政总预算资金活动的簿籍。是反映和监督各项预算收支、往来款项和库存资金的核算工具。设置和登记帐簿，是正确组织会计核算的一个重要环节。
第二十四条 根据财政总会计不直接收纳预算收入，不直接花钱办事的特点，财政总会计的帐簿种类、用途和设置方法如下：
一、总帐。作为考核资金活动总括情况、平衡帐务、控制和核对各种明细帐之用，通常采用三栏式帐簿，按会计科目名称设置帐户。
二、明细帐。作为总帐有关会计科目明细核算之用。主要包括：
１．收入明细帐。预算收入明细帐，按照国家预算收入科目设置，下级上解收入明细帐，按上解的地区名称设置；“调入资金”和“上级补助收入”，以总帐代明细帐。２．拨款明细帐。经费拨款明细帐，按照领款单位的名称和国家预算支出科目的“款”设置。
“拨存建行款”以总帐代明细帐。
３．支出明细帐，预算支出明细帐按照国家预算支出科目的“款”或“项”设置；补助支出明细帐，按补助的地区名称设置；“上解支出”以总帐代明细帐。
４．往来明细帐。上、下级财政之间的往来明细帐，按照财政机关名称设置，预算暂存、预算暂付明细帐，按存付的单位名称或资金的性质设置。
５．“国库存款”和“库存有价证券”明细帐。可以总帐代。
预算外资金总帐、明细帐的设置方法。比照预算资金的帐簿设置原则办理。
各种帐簿的通用参考格式，见本制度附件二。
第二十五条 为了保证帐簿记录的合法性，明确记帐责任，提高核算质量，各级财政总会计应当遵守下列记帐规则：
一、帐簿的使用，以每一会计年度为限。每一会计年度的开始应建立新帐。每一帐簿启用时，应将帐簿的机关名称、本帐名称、页数、启用日期和目录，经管本帐人员姓名等，按照下列格式认真填写，并加盖机关公章和有关人员的名章。
帐簿经管人员一览表和帐户目录样式如下：
经 管 人 员 一 览 表
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财政机关名称 ┃
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