４．营业外收支分析：对营业外收入分析，重点是检查是否按正当途径取得，以及有无漏列项目；对营业外支出分析，重点是检查遵守国家规定情况，有无扩大开支范围。
５．利润率分析：主要是通过计算销售利润率、销售毛利率和资金利润率等指标，综合评价企业的盈利情况。
二、分析方法：常用的财务分析方法主要有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。
（一）趋势分析法：趋势分析是将企业连续几个会计年度的相同项目进行比较，观察这些项目的变化情况，以反映这些项目在各会计期间增减变化的性质和趋势，判断生产经营成果的好坏和财务状况的优劣。
（二）比率分析法：比率分析是通过计算同一会计年度财务报告上相关项目之间的比率，分析和评价企业财务状况和经营管理上某一方面的情况。这些相关项目，可以是同一张财务报告上的不同项目，也可以是两张不同财务报告上的相关项目。
（三）因素分析法：因素分析是将各个影响指标的因素通过连续依次替换，计算确定各因素对指标完成结果影响程度的一种方法。
分析方法的选择要根据分析的内容而定，必要时，应相互结合，相互补充。
三、分析时间：要根据实际需要进行定期或不定期分析。
四、基本要求：
（一）动态分析和静态分析相结合；
（二）定量分析和定性分析相结合；
（三）分析过去和预测未来相结合；
（四）企业获利能力分析和财务状况分析相结合；
（五）经济因素分析和非经济因素分析相结合；
（六）企业内在因素分析和外在因素分析相结合。
五、组织程序：财务分析涉及面很广，所需的资料来自各有关方面，因此，各单位要建立一套严格的组织程序。首先，各有关部门要根据财务分析的需要积极做好配合工作，及时提供有关资料；其次，各部门所提供的原始数据必须保证时间和质量；第三，财务部门对所有的原始资料经确认无误后方可作为计算依据，并保证分析结果的及时性和可靠性。
第四章 资金的筹集和负债的管理
第十六条 企业资金筹集是指企业为了生产经营的需要而向企业外部或从企业内部筹措和集中所需资金的财务活动。
一、资金筹集是企业财务管理的首要任务，是企业财务管理的起点。企业要根据国家法律、法规规定，采用多种方式和渠道筹措资金，并强化资金的管理，以做到合理筹集，有效使用，加速资金周转，提高资金使用效益。
二、奖金从来源上可分为两个部分：一是所有者权益，包括所有者投入的资本金及资本公积、公积金、公益金以及未分配利润等；二是企业负债，包括：借入资金以及应付未付款项等。
第十七条 企业资金的筹集
一、筹集资金的原则
（一）必须遵循国家和行业的有关筹资政策、法规；
（二）筹集资金必须保证企业内部资金结构的合理，正确运用负债经营；
（三）选择最低成本的筹资方式和筹资对象。
二、要建立资金需求量的预测制度，内容为
（一）根据生产经营上的需要和挖潜增效的要求，测算当年在经营周转方面所需资金。
（二）根据企业生产经营及发展的需要以及投资可行性分析，确定当年需投资项目，编制投资预算，确定扩大再生产方向。
（三）按照企业当年经营目标的需要，测算其他方面的资金需求。
（四）根据企业管理的层次及国家与行业的资金政策，预测各种资金来源的可能数额。
（五）根据量入为出、资金平衡的原则，反复研究，确定资金需求的合理目标数量。
三、要进行资金成本分析
（一）资金成本是企业为取得和使用资金而支付的各种费用，包括资金使用费和筹资费用两部分。
１．资金使用费是指企业有偿使用资金而支付的费用，如银行贷款利息等。
２．筹资费用是指在资金的筹集过程中发生的各种费用，如委托金融机构代理发行证券的注册费和代理费，向银行借款支付的手续费、咨询费等。
（二）资金成本分析可采用资金成本率和综合资金成本率两项指标进行考核：
资金使用费＋资金筹集费
资金成本率＝－－－－－－－－－－－×１００％
筹资总额
综合资金成本率＝拥冢钪肿式鹄丛占全部资金的比重×第ｎ种资金来源的资金成本率
通过筹资成本与预期利润的比较，辅助筹资决策。
四、除发行股票外必须有明确的还款计划
（一）为取得周转资金而筹资的，应对本企业的生产经营及财务状况进行分析说明，并根据实际情况制定还款计划。
（二）企业筹集用于扩大再生产的，要对该项目的市场情况进行深入细致的调查研究，在制定生产经营计划的基础上作出还款计划。
（三）由于其他方面的需求而筹资的，也应制订相应的还款计划。
第十八条 企业资金的管理
一、资金分配和使用的原则
企业要根据国家宏观指导计划和市场需求，按照“以销定购，以购定资，兼顾其他”的原则，合理地分配使用资金：
（一）要优先保证物资供应的采购，特别是铁路重点物资所需的资金。
（二）注意保持合理的资金结构和资产结构，合理安排扩大再生产投资和长期投资。
二、资金的管理
（一）要逐步改变分户头、多账号、分散管理资金的状况，实行资金的集中管理和控制。
（二）要加强采购供应环节资金的管理与考核，严格按合同控制商品的采购与供应，对计划外的商品，要建立管理制度，按规定进行操作。
（三）企业内部有关部门要密切协作，采取各种措施压缩在途商品资金。
（四）要制定先进合理的储备定额，合理的安排物资储备，尽可能地减少储备资金的不合理占用。
（五）要在销售环节上建立健全收取货款责任制，认真清理债权，减少结算资金的占用。
（六）要根据管理要求，结合企业情况，制定合理的内部资金周转指标和其他有关资金的考核指标，落实到各个部门，并明确对资金管理的责任，实施有关奖惩办法，督促各部门、各环节和有关责任人重视资金的管理和运用。
（七）建立健全资金运用分析制度，定期进行资金状况分析，找出资金管理中的问题，挖掘资金运用的潜力，避免资金的浪费和损失，提高资金的使用效益。
第十九条 资本金的筹集
一、企业要根据国家法律、法规的规定，采用吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金，但不得吸收投资者已设立有担保权及已租赁的出资。
二、投入企业资本金必须按国家法律法规的规定计价，并在有关合同、协议、章程中明确约定。
三、投资者未按投资合同、协议、章程的约定履行出资义务。企业或其他投资者可依法追究其违约责任。
四、企业筹集到的资本金，在企业生产经营期间内，投资者除按相应的条件和程序依法转让外，一般不得抽回投资。
第二十条 铁路物资供销企业对筹集到的资本金，依法享有经营权，承担民事责任，并负有资本保值增值的责任。
一、企业必须拥有符合国家规定并与其经营服务范围相适应的资本金。
二、企业必须坚持实收资本与注册资本一致的原则，注册资本一般不得减少。铁路不同行业企业单位的资产要实行有偿调拨。调拨时需经上级主管部门批准，调出单位按对外投资核算，调入单位按实收资本核算。铁路行业内部企业之间，经上级主管部门批准，相互无偿调拨资产的，可以调整资本金，但要保持总量不变。
第二十一条 现有铁路独资企业，进行公司化改造时，应对企业的债权债务进行清理，界定产权，委托具有资产评估资格的机构进行资产评估和验资，并经铁道部国有资产管理部门确认。经评估确认的资产价值，要相应调整企业的账面价值和国家资本。
第二十二条 现有铁路企业进行股份制改造时，要按规定进行资产评估，并将全部净资产折价作股，每股的票面价与股份总数的乘积作为股本入账，净资产与股本的差额作为资本公积入账。
第二十三条 企业要在季、年度财务报告中对资本金的变动情况做具体说明。
第二十四条 资本公积金是指企业由投入资本本身所引起的各种增值，这种增值一般不是由于企业的生产经营活动产生的，与企业的生产经营活动没有直接关系。资本公积的主要来源是资本溢价或股票溢价、法定财产评估增值和接受捐赠的资产价值等。
一、资本溢价，是指企业在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额。
二、法定财产评估增值，是指企业因产权变动、进行股份制改造或国家规定的其他应进行资产评估的行为而进行资产评估时，其评估资产价值与原账面资产净值的差额。
三、资本金汇兑收益，是指企业收到投资者以外币缴付出资时，因汇率变动形成的汇兑收益。
四、接受捐赠的资产价值，是指捐赠人不谋求对企业资产提出要求的权力，同时不因其出资行为而对企业承担责任的方式，向企业的投资。
五、国家各种专项拨款及企业按国家有关规定提取的专项基金。
第二十五条 铁路物资供销企业改组为股份制企业时，其资产评估净值原则上要全部记入“实收资本”。因合资各方共同协商，同意按注册资本中各自投资的比例将各方的部分出资作为“资本公积”时，记入“资本公积”的投资净值不得超过记入“实收资本”投资部分的３０％。
第二十六条 法定财产评估的计算方法
企业正常持续经营过程中需要进行财产评估时，按照收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法等四种评估方法进行。
第二十七条 接受捐赠资产价值的确定
