2、账务处理
(1)上述各项会计政策变更的累积影响数合计＝3220000＋28000＋1500000＋1500000＝6248000(元)
(2)会计政策变更的累积影响数影响盈余公积的金额＝6248000×15％＝937200(元)
(3)账务处理
借：利润分配——未分配利润 6248000
贷：坏账准备 3220000
存货跌价准备 1500000
短期投资跌价准备 28000
长期投资减值准备 1500000
借：盈余公积——法定盈余公积 624800
盈余公积——法定公益金 312400
贷：利润分配——未分配利润 937200
3、调整会计报表相关项目的数字
资产负债表
编制单位：××公司 1999年12月31日 单位：元
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｜ 年 初 数 ｜负债和所有者 ｜ 年 初 数
资 产 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 调整前 ｜ 调整后 ｜ 权 益 ｜ 调整前 ｜ 调整后
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流动资产： ｜ ｜ ｜流动负债： ｜ ｜
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货币资金 ｜ 4500000 ｜ 4500000 ｜ 短期借款 ｜ 6200000 ｜ 6200000
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短期投资 ｜ 300000 ｜ 300000 ｜ 应付票据 ｜ 2929000 ｜ 2929000
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减：短期投资 ｜ 0 ｜ 28000 ｜应付账款 ｜ 5000000 ｜ 5000000
跌价准备 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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短期投资净额 ｜ 300000 ｜ 272000 ｜应交税金 ｜ 500000 ｜ 500000
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应收票据 ｜ 5000000 ｜ 5000000 ｜流动负债合计 ｜14629000 ｜ 14629000
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应收账款 ｜ 9000000 ｜ 9000000 ｜ ｜ ｜
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减：坏账准备 ｜ 45000 ｜ 3265000 ｜长期负债： ｜ ｜
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应收账款净额 ｜ 8955000 ｜ 5735000 ｜长期借款 ｜ 8000000 ｜ 8000000
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存 货 ｜10000000 ｜10000000 ｜ ｜ ｜
