*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期：1997年9月8日 实施日期：1997年9月8日）废止关于国营工业企业联营有关会计处理问题的补充规定
（１９９１年５月２０日财政部发布）
根据国内联营企业有关财务问题的规定，现对国营工业企业联营的会计处理问题补充规定如下：
一、关于企业向能源、交通基础设施行业以及“老、少、边、穷”地区投资分得的利润再投资于这些行业和地区，联营企业投资各方的会计处理。
（一）吸收投资方。应按应分给投出资金企业的利润，借（增）记“利润分配－－分给其他单位的利润”科目，贷（增）记“其他应付款－－应付联营利润”科目；按规定将应分给投出资金企业的利润转作投资时，借（减）记“其他应付款－－应付联营利润”科目，贷（增）记“其他单位投入资金”科目。
（二）投出资金方。企业应在“利润分配”科目下增设“追加长期投资留给企业的利润”明细科目。企业应按应分给本企业的利润，借（增）记“其他应收款－－应收联营利润”科目，贷（减）记“利润分配－－其他单位转来的利润”科目。经财政部门核准，作为企业用生产发展基金再投资时，借（增）记“利润分配－－追加长期投资留给企业的利润”科目，贷（增）记“专用基金”科目；同时，借（增）记“长期投资”科目，贷（减）记“其他应收款－－应收联营利润”科目。
（三）企业应在“利润表”（会工－２表）第２３行“向中外合资企业投资留给企业的利润”项目下增设“追加长期投资留给企业的利润”（２３－１）项目，反映企业用向能源、交通基础设施行业以及“老、少、边、穷”地区投资应分得的联营利润再投资的数额。
二、关于联营企业发生亏损的会计处理
（一）联营企业发生亏损，根据联营合同或协议，由联营企业提出申请，按照国家规定的程序报经批准后，在３年内用联营企业以后年度实现的利润予以抵补。投资各方应作如下会计处理：
１．吸收投资方。企业按规定应由以后年度利润弥补的亏损，借（增）记“应弥补亏损－－应由以后年度利润弥补的亏损”科目，贷（减）记“利润分配－－应由以后年度利润弥补的亏损”科目；企业用以后年度利润弥补亏损时，借（增）记“利润分配－－弥补以前年度亏损”科目，贷（减）记“应弥补亏损－－应由以后年度利润弥补的亏损”科目。
２．投出资金方。对按规定应由联营企业用以后年度利润弥补的亏损不作帐务处理。
