中国农业银行关于印发《中国农业银行总行
自营贷款业务会计核算手续》的通知
（农银发[1992]154号 1992年8月10日）
现将《中国农业银行总行自营贷款业务会计核算手续》下发你们，请遵照执行。各受托行要严格按照有关规章制度办事，本着积极合作和负责的精神，确保各项资金及时、安全到位和回收。在执行过程中，如遇到困难和问题请及时向总行反映。
附件：
中国农业银行总行自营贷款业务会计核算手续
根据《中国农业银行总行自营贷款业务暂行规定》和有关规章制度制订本会计核算手续。
一、贷款的发放
总行(简称委托行)财会部在收到贷款合同、放款通知单和借款契约(正本)后，以实拨资金的方式，将贷款汇至借款企业的开户行(简称受托行)。受托行收到资金后记入587专用资金及贷款科目。该科目余额双方反映，并根据委托贷款协议和借款契约(副本)，及时将款项划入企业帐户。在借款契约上应注明贷款实际起止日期(按受托行将款项划至企业帐户和收回贷款实际日期填写)。
委托行下拨资金时会计分录：
收：559人民银行往来
付：××贷款──××贷款户
受托行收到资金后会计分录：
收：587专用资金及贷款──××户
付：559人民银行往来
款入企业帐户时会计分录：
收：××存款──××户
付：587专用资金及贷款──××户
二、贷款的计息和日常管理
贷款发放后，受托行应视同自营业务按期计息和管理，计收利息时以暂收款科目作过渡，三天内以电汇的方式上划总行(电报挂号1053，行号30005)。
收息时会计分录
收：592暂收款──待上划总行委托贷款息
付：××存款──××户
上划利息会计分录：
收：联行类科目
付：592暂收款──待上划总行委托贷款息
总行在收要各行上划利息收入后，即按利息收入的1％作为委托管理费返还各受托行。
三、贷款的回收
贷款到期后，受托行要及时收回本息，在款项收到后，最迟不超过次日将本息全部上划总行。本金通过人民银行实汇，会计处理手续与发放时相反，利息上划会计处理手续同上。
企业在使用借款后，如发生逾期、挤占、挪用贷款等问题，被实施信贷制裁。受托行除了将加罚息的30％自留外，其余70％要在收帐后三天内全部电划总行或按联合贷款所承担的份额，分别上划各行。这部分收入，总行将不予返还管理费。
