41.“其他递延贷项”项目，反映企业除“筹建期间汇兑收益”、“递延投资收益”、“递延税款贷项”和“待转销汇兑收益”项目以外的递延项目的贷方余额，应根据有关科目的期末余额填列。
42.“实收资本”项目，反映所有者实际投入的资本总额（不包括资本溢价部分），应根据“实收资本”科目的期末余额填列。中外合资经营商品流通企业和中外合作经营商品流通企业还应将中方实际投入的资本和外方实际投入的资本在本项目下分别另行反映，并根据“实收资本”科目所属明细科目的期末余额分析填列。
为了与实收资本相比较，企业应在“实收资本”项目上面的“资本总额”项目的括号之内，填列企业注册资本的币种和金额，即投资人认缴的全部出资额。“资本总额”项目的金额栏应空置不填。
所有者以非人民币货币计价的资产投资，企业应在“实收资本”项目以及“中方投资”和“外方投资”项目的括号内分别填列实际投入的非人民币货币资本期末数的金额。投入的资本中如有两种或两种以上的非人民币货币，应按投入时的汇率或按合同约定的汇率折合成一种非人民币货币金额填列。
43.“已归还投资”项目，反映中外合作经营商品流通企业按合同规定已归还的投资额，应根据“已归还投资”科目的期末余额填列。
44.“资本公积”项目，反映企业除实收资本、本年利润、未分配利润及从净利润中提取的储备基金、企业发展基金等以外的其他属于所有者权益的部分，包括捐赠公积、资本折算差额、资本溢价等，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
45.“储备基金”和“企业发展基金”两项目，分别反映企业按照规定从净利润中提取的储备基金和企业发展基金的累计余额，应根据“储备基金”和“企业发展基金”科目的期末余额填列。
46.“利润归还投资”项目，反映中外合作经营商品流通企业以利润归还投资的金额，应根据“利润归还投资”科目的期末余额填列。
47.“本年利润”项目，反映企业自年初起至本期（本月、本季）末止的累计利润，应根据会外商02表“利润表”中“净利润”项目的“本年累计数”栏的数字填列。如为亏损应以“－”号表示。在年度资产负债表中，因本年度的利润（亏损）总额已自“本年利润”科目转入“未分配利润”科目，本项目应空置不填。
48.“未分配利润”项目，在月份、季度资产负债表中反映企业以前年度的未分配利润。在年度资产负债表中，本项目的年末数，应反映企业到本年末止尚未分配的利润数，应与“利润表”附表、“利润分配表”中“年末未分配利润”项目“本年实际”栏的数额相等。如为未弥补的亏损，本项目的数字应以“－”号表示。
49.企业如有租入固定资产的，应根据有关的备查帐户的余额，在本表下端附注部分内予以反映。
六、企业还可以根据实际情况，在本表中增设下列项目：
1.企业如单独设置“备用金”科目的，应在本表“银行存款”项目下（第3行），增列“备用金”项目反映，根据“备用金”科目的期末余额填列。
2.企业如有按融资租赁方式租入固定资产的，应在“固定资产净值”项目下，增列“融资租入固定资产原价”（第23行）、“减：融资租入固定资产累计折旧”（第24行）和“融资租入固定资产净值”（第25行）三个项目，其中前两个项目应分别根据“融资租入固定资产”、“融资租入固定资产累计折旧”科目的期末余额填列。融资租入固定资产应付款的期末余额应并入长期负债类“一年以上的应付款项”项目中予以反映，根据“融资租入固定资产应付款”科目的期末余额填列。融资租入固定资产应付款中自编表日起如有一年内到期应付的部分，应从“一年以上的应付款项”项目中扣除，另在本表流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目内予以反映。
3.企业如有除本表中所列的其他资产以外的其他需要递延的借项，应在“待转销汇兑损失”项目下（第38行）增列“其他递延借项”项目反映，根据有关科目的期末余额填列。
4.企业拨付所属企业的资金，应在本表“长期投资”项目下（第18行）增列“拨付所属资金”项目加以反映（附属企业可在“资本公积”项目下（第72行），增列“公司拨入资金”项目反映）。应收或应付附属企业的往来款项，应在本表的“其他应收款”项目前（第9行）或“其他应付款”项目前（第48行）增列“附属企业往来”项目加以反映（附属企业可增列“公司往来”项目反映）。这些项目应分别根据“拨付所属资金”科目和“内部往来”科目的期末余额填列（附属企业应根据“公司拨入资金”科目和“公司往来”科目的期末余额填列）。在企业汇编或合并的资产负债表上，这些项目的数字，应与附属企业资产负债表上“公司拨入资金”项目和“公司往来”项目的数字相互抵销，不再反映。企业与附属企业之间的往来款项应定期核对，如有差错，应及时改正。期末如有未达款项，以致不能相互抵销时，其余额可列入“其他应收款”或“其他应付款”项目内反映。
5.以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，在将其以非人民币货币编制的本表换算为人民币报表时，由于对不同项目采用不同汇率换算而产生的差额，应在“未分配利润”项目下（第78行）增列“货币换算差额”项目加以反映。
利润表（会外商02表）
一、本表反映企业在月份、季度、年度内利润（亏损）的实现情况。编制本表是为了考核企业的生产经营成果和利润（亏损）计划的执行情况，分析利润增减变化的原因。
二、本表共分三栏。“本期数”栏反映各项目的本月或本季实际数，根据各有关科目的本月或本季发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际数，根据各有关科目的期末余额填列。“上年同期累计数”栏反映各项目自上年年初起至上年同期末止的累计实际数，根据上年同期本表的“本年累计数”栏的有关数字填列。在年度会计报表中，本表各栏应改为“本年计划”、“本年实际”和“上年实际”三栏。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
1.“商品销售收入”项目，反映企业商品销售的总收入扣除销售退回的收入，应根据“商品销售收入”科目本期发生额分析填列。
2.“销售折扣与折让”项目，反映企业销售商品时，为了及早收回货款等原因而给予买方的折扣及因质量等原因给予买方的折让，应根据“销售折扣与折让”科目本期发生额分析填列。
3.“商品销售成本”项目，反映企业已销商品的进货原价，应根据“商品销售成本”科目本期发生额分析填列。
4.“进货费用”项目，反映企业在商品采购过程中所发生的各项费用，应根据“销货费用”科目本期发生额分析填列。
5.“代购代销收入”项目，反映企业接受其他单位委托以收取手续费方式代购、代销商品取得的手续费收入扣除其应交增值税后的净额，应根据“代购代销收入”科目本期发生额分析填列。
6.“销货费用”项目，反映企业在商品销售过程中所发生的各项费用，应根据“销货费用”科目本期发生额分析填列。
7.“管理费用”项目，反映企业发生的各项管理费用，应根据“管理费用”科目本期发生额分析填列。
8.“财务费用”项目，反映企业本期发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）及金融机构手续费等项费用的合计数，应根据“财务费用”科目本期发生额分析填列。其中，利息支出（减利息收入）和汇兑损失（减汇兑收益）的金额，还应在本表单独反映。
9.“其他业务利润”项目，反映企业除销售商品和提供劳务等主营业务外的其他业务的收入扣除相关的成本、费用、税金后的利润数额，应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”两科目本期发生额相减后的差额填列。
10.“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的净收益，包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购的股票应得的股利、收回投资时发生的收益以及自递延投资收益中转销的投资作价收益等，应根据“投资收益”科目本期发生额分析填列。如为投资净损失，本项目数字以“－”号表示。
11.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目本期发生额分析填列。
12.“以前年度损益调整”项目，反映企业调整以前年度损益事项而调整的本年利润数额，应根据“以前年度损益调整”科目的本期发生额分析填列。如为调整以前年度净损失，本项目数字以“－”号表示。
13.“所得税”项目，反映企业按税前会计利润加减会计利润与纳税所得之间的永久性差异后的金额计算确定的企业本期应负担的所得税费用，应根据“所得税”科目本期发生额分析填列。
四、本表各项目的计算关系如下：
（1）商品销售收入－销售折扣与折让＝商品销售收入净额
（2）商品销售收入净额－商品销售成本－进货费用＝商品销售毛利
（3）商品销售毛利＋代购代销收入＝主营业务毛利
（4）主营业务毛利－销货费用－管理费用－财务费用＝主营业务利润
（5）主营业务利润＋其他业务利润＝营业利润
（6）营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出＋以前年度损益调整＝利润总额
（7）利润总额－所得税＝净利润
五、企业还可以根据实际情况，在本表中增设下列项目：
企业如有应计入销售税金的税项，应在本表“商品销售收入净额”项目下（第4行）增列“减：商品销售税金”项目反映，根据“商品销售税金”科目的本期发生额分析填列。
利润分配表（会外商02表附表1）
一、本表反映企业对当年及以前年度利润进行分配的实际情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表各项目根据“未分配利润”科目的记录分析填列。
三、本表各项目的内容：
1.“净利润”项目，反映企业本年度利润总额扣除本年度应负担的所得税费用后的余额，应根据年度“利润表”中“净利润”项目的本年实际数填列。
2.“职工奖励及福利基金”、“储备基金”和“企业发展基金”三个项目，反映企业按照规定从当年净利润中提取的三项基金的数额。
3.“利润转作投资”项目，反映企业本年经批准以利润转作投资的数额。
4.本表“本年实际”栏“年初未分配利润”项目的数字，即为“上年实际”栏“年末未分配利润”项目的数字。
5.“已弥补亏损”项目，反映企业以筹建期间汇兑收益、待转销汇兑收益或者储备基金等弥补年度亏损的数额。
6.“已分配股利”项目，反映企业已经决定分配给所有者的股利数额，中外合资经营商品流通企业和中外合作经营商品流通企业除反映已分配股利的总额外，还应将中方和外方应分得的股利金额分别列出。
7.“利润归还投资”项目，反映中外合作经营商品流通企业本年以利润归还所有者投资的数额。
8.企业如在年度中间决定从年初未分配利润中分配一部分股利的，应在分配股利的月份，增编本表，只列年初未分配利润、已分配股利和期末未分配利润等项数字，年末编制本表时，应将年度中间分配的股利与年终分配的本年股利合并反映。
四、企业还可以根据实际情况，在本表中增设下列项目：
1.如企业本年除提取“职工奖励及福利基金”、“储备基金”和“企业发展基金”外，还提取其他基金的，应在本表“利润转作投资”项目下（第6行）增列“其他基金”项目反映。
2.以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，在将其以非人民币货币编制的本表换算为人民币报表时，由于对不同项目采用不同汇率换算而产生的差额，应在“已弥补亏损”项目下（第9行）增列“货币换算差额”项目加以反映。
三、外商投资银行会计报表格式及其编制说明
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
（企业名称）
资产负债表
会外银01表
＿＿年＿＿月＿＿日 单位：
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资产 │行次│年初数│期末数│ 负债及所有者权益 │行次│年初数│期末数
───────────┼──┼───┼───┼───────────────────────┼──┼───┼───
流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
现金及银行存款 │ 1 │ │ │ 短期存款 │ 47 │ │
贵金属 │ 3 │ │ │ 短期储蓄存款 │ 48 │ │
存放中央银行款项 │ 4 │ │ │ 向中央银行借款 │ 49 │ │
存放同业款项 │ 5 │ │ │ 同业存放款项 │ 50 │ │
存放联行款项 │ 6 │ │ │ 联行存放款项 │ 51 │ │
拆出资金 │ 7 │ │ │ 拆入资金 │ 52 │ │
短期贷款 │ 8 │ │ │ 应解汇款 │ 53 │ │
进出口押汇 │ 9 │ │ │ 汇出汇款 │ 54 │ │
应收利息 │ 10 │ │ │ 应付利息 │ 55 │ │
减：坏帐准备 │ 11 │ │ │ 应付工资 │ 56 │ │
其他应收款 │ 13 │ │ │ 应交税金 │ 57 │ │
贴现 │ 14 │ │ │ 应付股利 │ 58 │ │
有价证券 │ 15 │ │ │ 其他应付款 │ 60 │ │
一年内到期的应收款项│ 16 │ │ │ 发行短期债券 │ 61 │ │
其他流动资产 │ 17 │ │ │ 预提费用 │ 62 │ │
流动资产合计 │ 18 │ │ │ 职工奖励及福利基金 │ 63 │ │
长期资产： │ │ │ │ 一年内到期的长期负债 │ 64 │ │
中长期贷款 │ 19 │ │ │ 其他流动负债 │ 65 │ │
逾期贷款 │ 20 │ │ │ 流动负债合计 │ 66 │ │
减：贷款呆帐准备 │ 21 │ │ │长期负债： │ │ │
长期投资 │ 22 │ │ │ 长期存款 │ 67 │ │
一年以上的应收款项 │ 24 │ │ │ 长期储蓄存款 │ 68 │ │
固定资产原价 │ 25 │ │ │ 保证金 │ 69 │ │
减：累积折旧 │ 26 │ │ │ 发行长期债券 │ 70 │ │
固定资产净值 │ 27 │ │ │ 长期借款 │ 71 │ │
固定资产清理 │ 31 │ │ │ 一年以上的应付款项 │ 72 │ │
在建工程 │ 32 │ │ │ 长期负债合计 │ 73 │ │
长期资产合计 │ 33 │ │ │其他负债： │ │ │
无形资产： │ │ │ │ 筹建期间汇兑收益 │ 74 │ │
场地使用权 │ 34 │ │ │ 递延投资收益 │ 75 │ │
工业产权及专有技术 │ 35 │ │ │ 递延税款贷项 │ 76 │ │
其他无形资产 │ 36 │ │ │ 其他递延贷项 │ 77 │ │
无形资产合计 │ 37 │ │ │ 待转销汇兑收益 │ 78 │ │
其他资产： │ │ │ │ 其他负债合计 │ 79 │ │
开办费 │ 38 │ │ │ 负债合计 │ 80 │ │
筹建期间汇兑损失 │ 39 │ │ │所有者权益： │ │ │
递延投资损失 │ 40 │ │ │ 资本总额(货币名称及金额＿＿) │ │ × │ ×
递延税款借项 │ 41 │ │ │ 实收资本(非人民币资本期末金额＿＿) │ 81 │ │
其他递延支出 │ 42 │ │ │ 其中：中方投资(非人民币资本期末金额＿＿) │ 82 │( ) │ ( )
待转销汇兑损失 │ 43 │ │ │ 外方投资(非人民币资本期末金额＿＿) │ 83 │( ) │ ( )
│ │ │ │ 资本公积 │ 85 │ │
│ │ │ │ 储备基金 │ 87 │ │
│ │ │ │ 企业发展基金 │ 88 │ │
│ │ │ │ 本年利润 │ 90 │ │
│ │ │ │ 未分配利润 │ 91 │ │
其他资产合计 │ 45 │ │ │ 所有者权益合计 │ 93 │ │
资产总计 │ 46 │ │ │ 负债及所有者权益合计 │ 94 │ │
───────────┴──┴───┴───┴───────────────────────┴──┴───┴───
附注：1.代保管证券(面值)＿＿；2.抵押品＿＿；3.租入固定资产；4.本年支付的进口关税、增值税、消费税＿＿。
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
(企业名称)
利润表
会外银02表
＿＿年度＿＿季度＿＿月份 单位：
━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━┯━━━━━━━
项目 │行次│本期数│本年累计数│上年同期累计数
─────────────────┼──┼───┼─────┼───────
一、营业收入 │ 1 │ │ │
利息收入 │ 2 │ │ │
金融企业往来收入 │ 3 │ │ │
手续费收入 │ 4 │ │ │
汇兑收益 │ 5 │ │ │
其他营业收入 │ 6 │ │ │
二、营业支出 │ 7 │ │ │
利息支出 │ 8 │ │ │
金融企业往来支出 │ 9 │ │ │
手续费支出 │ 10 │ │ │
营业费用 │ 11 │ │ │
汇兑损失 │ 12 │ │ │
其他营业支出 │ 13 │ │ │
三、营业税金 │ 14 │ │ │
四、营业利润 │ 15 │ │ │
加：投资收益 │ 16 │ │ │
营业外收入 │ 17 │ │ │
减：营业外支出 │ 18 │ │ │
加：以前年度损益调整 │ 19 │ │ │
五、利润总额 │ 20 │ │ │
减：所得税 │ 21 │ │ │
六、净利润 │ 22 │ │ │
━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━┷━━━━━━━
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
(企业名称)
利润分配表
会外银02表附表1
＿＿年度 单位：
━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━┯━━━━
项目 │行次│本年实际│上年实际
─────────────────┼──┼────┼────
净利润 │ 1 │ │
│ │ │
减：职工奖励及福利基金 │ 2 │ │
│ │ │
储备基金 │ 3 │ │
│ │ │
企业发展基金 │ 4 │ │
│ │ │
利润转作投资 │ 5 │ │
│ │ │
加：年初未分配利润 │ 7 │ │
│ │ │
已弥补亏损 │ 8 │ │
│ │ │
可供所有者分配的利润 │ 10 │ │
│ │ │
减：已分配股利 │ 11 │ │
│ │ │
其中：中方股利 │ 12 │ │
│ │ │
外方股利 │ 13 │ │
│ │ │
年末未分配利润 │ 15 │ │
│ │ │
━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┷━━━━
会计报表编制说明
资产负债表（会外银01表）
一、本表反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益的情况。编制本表是为了综合反映企业各项资产、负债、所有者权益的增减变动及其相互之间的对应关系；检查企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，是否有充裕的偿债能力。本表的资产总计应等于负债及所有者权益总计。
二、本表上端横线上应填列编表企业的名称（其余各表同）。
三、本表各项目的年初数，应根据上年度资产负债表各个项目的年末数填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度的不一致，应将上年度资产负债表各项目的名称和期末数作相应调整后，填入本表年初数栏，并在年度会计报告中加以说明。
四、本表各项目的期末数，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额计算填列。
五、本表各有关项目的内容及填列方法如下：
1.“现金及银行存款”项目，反映企业现金的期末余额，应根据“现金”和“银行存款”科目的期末余额填列。
2.“贵金属”项目，反映企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银等贵重金属的期末余额，应根据“贵金属”科目的期末余额填列。
3.“存放中央银行款项”项目，反映企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款的余额。应根据“存放中央银行款项”科目的期末余额填列。
4.“存放同业款项”项目，反映企业与同业之间因资金往来而存放于同业的资金。应根据“存放同业款项”科目的期末余额填列。
5.“存放联行款项”项目，反映企业与联行之间因资金往来而存放于联行的款项，应根据“存放联行款项”科目和“联行存放款项”科目期末互相对转后的差额进行反映，两科目对转后，如为“存放联行款项”科目的借方余额，则填入本项目；如为“联行存放款项”科目的贷方余额，则填入本表负债类“联行存放款项”项目。
6.“拆出资金”项目，反映企业拆借给其他金融企业的短期资金，应根据“拆放同业”和“拆放金融性公司”科目的期末余额合并填列。
7.“短期贷款”项目，反映企业对外贷出的期限在一年以内的各种款项，应根据“短期贷款”和“抵押贷款”科目的期末余额分析填列。企业还应将抵押贷款收取的抵押品在本表附注部分单独反映。
8.“进出口押汇”项目，反映企业开展进出口押汇业务而发生的应收押汇款项，应根据“进出口押汇”科目的期末余额填列。
9.“应收利息”项目，反映企业发放贷款应收取的利息，应根据“应收利息”科目的期末余额填列。企业自编表日起如有一年以上的应收利息、其他应收款等，应从这些项目中扣除，另在本表“一年以上的应收款项”项目中予以反映。
10.“坏帐准备”项目，反映企业按规定对应收利息等提取的坏帐准备的期末余额，应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。
11.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收及暂付的款项，包括各种应收的赔款、罚金，按规定垫支的职工差旅费，存出保证金以及其他应收、暂付的款项等，应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。不单设“备用金”科目的企业，备用金的期末余额，也应在本项目内反映。
12.“贴现”项目，反映企业对其他企业提交的票据，按一定的贴现率予以贴现时，按票据的面值记录的金额在期末尚未到期的余额。应根据“贴现”科目的期末余额填列。
13.“有价证券”项目，反映企业购入的各种有价证券的期末结存余额，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。
14.“一年内到期的长期资产”项目，反映企业自编表日起一年内到期的中长期贷款及长期投资等，应根据“长期投资”、“中长期贷款”、“抵押贷款”等科目的期末余额分析填列。
15.“其他流动资产”项目，反映企业除上述流动资产以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
16.“中长期贷款”项目，反映企业对外发放的一年期（含一年）以上的贷款。应根据“中长期贷款”和“抵押贷款”科目的期末余额分析填列。企业自编表日起如有一年内到期的中长期贷款、抵押贷款、长期投资等，应从这些项目中扣除，另在本表流动资产类下的“一年内到期的长期投资”项目中予以反映。
17.“逾期贷款”项目，反映企业对外发放的到期后（含展期后）半年尚未收回的贷款。应根据“逾期贷款”科目的期末余额填列。
18.“贷款呆帐准备”项目，反映企业根据贷款余额的一定比例提取的呆帐准备的期末余额。应根据“贷款呆帐准备”科目的期末余额填列。
19.“长期投资”项目，反映企业以各种方式进行的长期性投资的期末余额，应根据“长期投资”科目的期末余额填列。
20.“一年以上的应收款项”项目，反映企业自编表日起在一年以上的应收款项的期末余额，应根据“应收利息”、“其他应收款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。
21.“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业所有的固定资产的原价和累计折旧，应分别根据“固定资产”和“累计折旧”两科目的期末余额填列。
22.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产，应根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额，本项目数字应以“－”号表示。
23.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括已交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的成本以及尚未使用的工程物资的实际成本等，应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
24.有关无形资产各项目，反映企业期末各项无形资产的原价扣除摊销额后的净额，应根据有关科目的期末余额填列。
25.“开办费”项目，反映企业筹建期间发生的开办费在期末尚未摊销的余额，应根据“开办费”科目的期末余额填列。
