财政部关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知
（财会[1995]15号 1995年3月7日）
根据《
中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《
中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如下：
一、交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算。
二、转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：
1、主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加”(房地产开发企业)，“经营税金”(外商投资房地产企业)，“营业税金及附加”(股份制试点企业)，“营业税金”(对外经济合作企业)等科目，贷记“应交税金--应交土地增值税”科目。
2、兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“其他业务支出”[工业，农业，商业，运输(交通，民航)，邮电，施工企业，外商投资工业，农业，商业，交通，施工企业]，“其他营业支出”(金融企业)，“营业税金及附加”(旅游，饮食服务，保险企业，股份制试点企业)，“营业税金”(对外经济合作企业，外商投资租赁，旅游企业)，“内部供应和销售支出”[运输，(铁路)企业]，“其他营业税金”(外商投资银行)等科目，贷记“应交税金--应交土地增值税”科目。
3、企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”，“专项工程支出”，“固定资产购建支出”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，“在建工程”，“专项工程支出”，“固定资产购建支出”等科目，贷记“应交税金--应交土地增值税”科目。
三、企业交纳土地增值税时，借记“应交税金--应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税金--应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1，2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工，办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金--应交土地增值税”科目。补交的土地增值税作相反的会计分录。
