土地增值税采用四级超率累进税率，最低税率为30％，最高税率为60％。超率累进税率是以征税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算和确定适用税率。在确定适用税率时，首先需要确定征税对象数额的相对率。即以增值额与扣除项目金额的比率(增值率)从低到高划分为4个级次：即增值额未超过扣除项目金额50％的部分；增值额超过扣除项目金额5O％，未超过100％的部分；增值额超过扣除项目金额IOO％，未超过200％的部分；增值额超过扣除项目金额20O％的部分，并分别适用30％、4O％、50％、60％的税率。
土地增值税4级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括本比例数。如增值额未超过项目金额50％的部分，包括5O％在内，均适用30％的税率。
八、土地增值税的减免税政策规定有哪些？
按照
《条例》和
《细则》的规定，土地增值税减免税共有四条：
(一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的(含20％)，免征土地增值税。但增值额超过扣除项目金额20%的，应对其全部增值额计税(包括未超过扣除项目金额20％的部分)。这是考虑到我国人民居住条件仍然较差，对建造普通标准住宅而增值较低的予以免税，而对增值较高的就全部增值额征税，有利于控制普通标准住宅售价，促进和保证其健康发展。
(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。这是因为，政府在进行城市建设和改造时需要收回一些土地使用权或征用一些房产，国家要给予纳税人适当的经济补偿，免予征收土地增值税是应该的。
(三)因城市市政规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产而取得的收入，免征土地增值税。根据城市规划，污染、扰民企业(主要是指企业产生的过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定的危害)需要陆续搬迁到城外，有些企业因国家建设需要也要进行搬迁。这些企业要搬迁不是以盈利为目的，而是为城市规划需要，存在许多困难，如人员安置、搬迁资金不足等；而且大都是一些老企业，这个问题就更突出。为了使这些企业能够易地重建或重购房地产，对其自行转让原有房地产的增值收益，给予免征土地增值税是必要的。
(四)为促进我国住房制度的改革，鼓励个人买房，对个人因工作调动或改善居住条件而转让原自住房，凡居住满5年或5年以上的，经向税务机关申报批准，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年，按规定计征土地增值税。
