*注：本篇法规已被《现行有效、需要修改、废止的外汇管理规章目录》（发布日期：1996年3月27日 实施日期：1996年3月27日）废止外汇移存、提取业务的会计制度及核算暂行办法
（１９９１年６月２８日 国家外汇管理局发布）
第一章 总则
１．国家外汇管理局是中国人民银行指定的专门管理国家外汇的主管机关。除制定各种外汇管理方针、政策、规定外，还统管国家外汇资金，并办理除中国银行以外的外汇移存、提取等业务。为了正确、及时、真实地反映国家外汇资金收付及业务活动情况。为管好外汇资金提供正确的依据，特制定会计核算及业务处理办法。
２．国家外汇管理局及其分局，均为会计独立核算单位。分局只办理外汇移存、提取业务及其资金划拨及为境内金融机构开立外币存款帐户，所有的外汇资金集中由国家外汇管理局调拨和管理。分局外汇业务项下的损益，年终一律划国家外汇管理局，由国家外汇管理局统一纳入国家盈亏核算。分局的营业税、印花税可在当地交纳，如有其它纳税事项，均由国家外汇管理局统一办理。
３．国家外汇管理局及其分局的会计核算办法，由国家外汇管理局统一制定。各分局必须遵照执行，不得任意修改或废除，如在执行中有问题应及时反映，由国家外汇管理局研究解决，在未修改前仍按原规定执行。
４．各种会计报表，各分局除按当地人民银行要求报送人行外，还应按国家外汇管理局的要求及时报送国家外汇管理局。
５．国家外汇管理局和分局均实行外汇分帐制。一切凭证、帐簿、报表除以人民币为本位币外，对各种外汇收付，可分别以原币进行核算。
６．本局的会计核算，根据复式簿记的原理，采用借贷记帐法，以科目为主。凡资产的增加、负债的减少、损失的发生，记入借方；资产的减少、负债的增加、利益的发生记入贷方。记帐时，先借后贷，有借必有贷，借贷必相等。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。
７．本制度采用权责发生制，凡债权、债务关系一经发生，不论有无实际收付行为，均应记帐。本年度损益，均应在本年内列帐，以正确反映本局的资产、负债和经营成果。
８．本局的会计年度，为每年１月１日至１２月３１日。
９．本局的会计工作，必须根据工作需要，配备足够的会计人员。会计人员要履行其职责、正确核算和监督各项业务。会计人员调动或离职，应办理交接手续。
１０．本局的会计档案、必须专人保管。会计凭证、帐簿、报表应建立保管登记簿，不得外借，并采取切实有效措施，防止丢失、霉烂、损坏。保管年限参照中国人民银行总行制定的会计制度执行。
１１．各种密押、印鉴和重要的业务公章，应指定专人使用保管，每日营业终了应锁入保险柜内。各种重要凭证亦应由专人保管，并建立登记簿。
１２．各种会计核算，应根据工作情况和会计人员条件，建立和健全岗位责任制，确定每一会计人员的工作职责和范围。
第二章 会计科目
一、国家外汇管理局会计科目一览表
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│科目│ 科目名称 │科目│ 科目名称 │
│代号│ │代号│ │
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│ 资 产 类 │ │ 损 益 类 │
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│101 │存放境外银行 │401 │营业收入 │
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│102 │存放境外银行定存 │ │（１）利息收入 │
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│103 │存放境内银行 │ │（２）手续费收入 │
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│104 │存放境内银行定存 │ │（３）其他收入 │
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│105 │应收及暂付款 │ │（４）掉期买卖收益 │
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│106 │应收远期外汇 │ │（５）证券收益 │
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│107 │有价证券 │402 │外汇买卖收益 │
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│108 │应收抵押外汇 │403 │自营外汇买卖收益 │
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│109 │应收利息 │404 │外汇套汇收益 │
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│ │ │405 │金融机构往来收入 │
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│ │ │406 │期权买卖收益 │
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│ │ │ │（１）期权汇差收益 │
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│ │ │ │（２）期权费收益 │
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│ │ │410 │营业支出 │
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│ │ │ │（１）利息支出 │
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│ 负 债 类 │ │（２）手续费支出 │
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│201 │金融机构存款 │ │（３）掉期买卖亏损 │
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│202 │侨外资银行存款 │ │（４）证券亏损 │
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│203 │应付及暂收款 │ │（５）邮电及汇费支出 │
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│204 │应付远期外汇 │ │（６）其他支出 │
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│205 │售金外汇储备 │411 │外汇买卖亏损 │
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│206 │境外借款 │412 │自营外汇买卖亏损 │
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│207 │境内借款 │413 │外汇套汇亏损 │
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│208 │应付抵押外汇 │414 │业务费用 │
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│209 │待结抵押外汇 │415 │金融机构往来支出 │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│210 │结算手续费留存 │416 │期权买卖亏损 │
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│211 │存入存款准备金 │414 │业务费用 │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│212 │存入存款备用金 │415 │金融机构往来支出 │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│213 │应付利息 │416 │期权买卖亏损 │
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│ 资产负债共同类 │ │（１）期权汇差亏损 │
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│301 │总行局往来 │ │（２）期权费支出 │
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│302 │行局往来 │417 │税款支出 │
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│303 │国家外汇人民币资金往来│ │（１）营业税 │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│304 │外汇买卖 │ │（２）印花税 │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│305 │自营外汇买卖 │ │ │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│306 │外汇套汇 │ │ │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│307 │自营外汇买卖累积盈亏 │ │ │
├──┼───────────┼──┼────────────────┤
│308 │国家外汇累积盈亏 │419 │年终损益 │
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