海南省地方税务局关于个人转让土地使用权征收个人所得税问题的批复
（琼地税函〔2011〕140号）
屯昌县地方税务局：
你局《关于个人转让土地使用权应如何计征个人所得税问题的请示》（屯昌地税发[2011]5号）收悉。经研究，现就对个人转让土地使用权征收个人所得税问题批复如下：
一、根据《
个人所得税法实施条例》及其实施条例规定，个人转让土地使用权，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
二、对转让土地使用权计算个人所得税时，纳税人可凭原购土地使用权合同、发票等有效凭证，经主管地税机关审核后，允许从其转让收入中减除土地使用权原值和合理费用。
（一）土地使用权原值是指：为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。
1．取得土地使用权所支付的金额（以下简称土地取得成本）具体为：
（1）以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；
（2）以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；
（3）以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
2．开发土地的费用是指土地征用及拆迁补偿费和前期工程费。
土地征用及拆迁补偿费，是指土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，是指规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
3．其他有关费用是指为取得土地和进行土地开发所发生的相关税费。
（二）合理费用是指：纳税人转让土地使用权时按照规定支付的有关费用。
三、纳税人未提供完整、准确的开发土地的费用、其他有关费用和合理费用凭证的，主管地税机关不得从土地使用权转让收入额中扣除。
四、纳税人未提供完整、准确的扣除凭证或主管地税机关要求的其他资料，主管地税机关不能准确确定土地取得成本和计算应纳所得税额的，主管地税机关应按以下顺次方法核定其土地取得成本：
